Вопрос:
ООО на УСН (доходы минус расходы), сдает в аренду собственное нежилое помещение под магазин (Арендодатель).
В договоре предусмотрена постоянная часть — аренда и переменная часть — перевыставленные от поставщика коммунальные услуги. Арендаторы оплачивают постоянную и переменную часть.
ООО (Арендодатель) поступающие платежи отражает в доходах, коммунальные платежи от поставщиков отражает в расходах. С разницы платит налог на УСН 7%.
За предыдущие периоды (2015, 2016,2017 годы) были получены убытки. С 2018 года ООО работает с прибылью. Налог по УСН платился в размере 1% от полученных доходов, которые формируются из постоянной и переменной частей.
Правильно ли то, что переменная часть отражается и в части дохода, и в части расхода?

Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п.1 и 2 ст. 248 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
В свою очередь, ст. 251 НК РФ не предусматривает исключения из доходов возмещения расходов на оплату коммунальных услуг.
При этом следует иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях применения гл.26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, сумма возмещения расходов на оплату коммунальных услуг учитывается налогоплательщиками в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Письма Минфина России от 15.01.2020 N 03-11-11/1091, от 28.06.2019 N 03-11-11/47805, от 21.03.2019 N 03-11-11/18649, от 21.03.2017 N 03-11-11/16222).

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы на сумму произведенных материальных расходов.
Согласно п. 2 указанной статьи НК РФ названные налогоплательщики состав материальных расходов определяют в порядке, установленном ст. 254 НК РФ.
Пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ установлено, что к материальным расходам относятся, в том числе, расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Пп. 5 п. 1 указанной статьи НК РФ к материальным расходам отнесены в том числе расходы на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии.
Пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам отнесены расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, в том числе по техническому обслуживанию основных средств.
П. 2 ст. 346.16 НК РФ установлено, что расходы, указанные в пп. 5 п. 1 данной статьи НК РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 265 НК РФ.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на содержание переданного по договору аренды имущества (включая амортизацию по этому имуществу) для организаций, предоставляющих на систематической основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество, относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.
Таким образом, налогоплательщики-арендодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут учитывать в составе материальных расходов затраты по содержанию объектов аренды, если договором аренды эти затраты возложены на арендодателя (Письмо Минфина России от 10.06.2015 N 03-11-09/33555).

Следовательно, выставленные коммунальные платежи учитываются и в доходах и в расходах организации арендодателя.

Вопрос:
В декабре 2020г. умер сотрудник. Его зарплату выплатили жене, она тоже работает в нашей компании. Начисляются ли страховые взносы на эту зарплату? Удерживается ли НДФЛ с этой выплаты? Нужно ли было показывать эту зарплату во всех отчетах?

Ответ:
В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ трудовой договор подлежит прекращению в связи со смертью работника.
В Письме Минфина России от 24.07.2019 N 03-04-05/55035 указано, что в силу пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ. Таким образом, НДФЛ с зарплаты умершего работника не удерживается.
Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.
Таким образом, доходы, выплачиваемые наследникам налогоплательщика, также не подлежат обложению НДФЛ в соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ.
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не отражаются в расчете 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.
Согласно ст. 424 НК РФ датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) — для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов.
Таким образом, суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные до даты смерти работника, т.е. когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм после его смерти членам его семьи или лицам, находившимся на иждивении указанного работника на день его смерти (Письмо Минфина России от 22.08.2017 N 03-15-07/53912).
Отражение заработной платы умершего работника в Расчете по страховым взносам зависит от того, облагалась ли заработная плата страховыми взносами.

Вопрос:
Физическое лицо заключило Договор долевого участия в строительстве квартиры и парковочных мест с организацией в 1997г. В Договоре физическое лицо выступило «Дольщиком». Согласно этого Договора, организация обязалась «принять денежные средства Дольщика в качестве Пая на строительство объекта». После сдачи Объекта в эксплуатацию и полной выплаты Дольщиком своего Пая оформлен передаточный Акт о передаче Дольщику помещения и парковок.
Акт и справка о полной выплате Пая составлены в 2001г.
Государственная регистрация права собственности на квартиру была оформлена в 2018г. (получено свидетельство о праве собственности).
В 2020г. эта квартира была продана физ. лицом.
Затем, также в 2020г., физ. лицо заключает Договор на долевое участие в строительстве новой квартиры (оплачена полностью, но дом не сдан, право собственности не оформлено) и Договор купли-продажи двух парковочных мест (оплачены полностью, право собственности оформлено).
Когда возникло право собственности на старую (проданную) квартиру? Можно ли воспользоваться п.4 ст.218 ГК РФ, которым установлено, что член ЖСК полностью внесший свой паевой взнос за квартиру приобретает право собственности на эту квартиру?
Право собственности в рассматриваемой ситуации, возникло в 2001г. или нет?
Как правильно рассчитать НДФЛ и составить налоговую декларацию 3-НДФЛ физ. лицу за 2020г. (налоговым вычетом никогда не пользовался).

Ответ:
1. В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» по договору участия в долевом строительстве одна сторона (застройщик) обязуется в предусмотренный договором срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию этих объектов передать соответствующий объект долевого строительства участнику долевого строительства, а другая сторона (участник долевого строительства) обязуется уплатить обусловленную договором цену и принять объект долевого строительства при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости.
Согласно п. 2 ст. 8.1, п. 1 ст. 131 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом. Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных ГК РФ и иными законами.

В соответствии со ст. 16 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ право собственности участника долевого строительства на объект долевого строительства после передачи участнику объекта в соответствии со ст. 8 указанного закона подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 года N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».
Таким образом, право собственности участника долевого строительства на переданную ему квартиру, приобретенную по договору участия в долевом строительстве, возникает с момента государственной регистрации.
Документом, удостоверяющим государственную регистрацию, является выписка из ЕГРН.

Договор участия в долевом строительстве и деятельность жилищно-строительных кооперативов регулируются разными нормами законодательства.
Поэтому нормы п.4 ст.218 ГК РФ не применимы к договору участия в долевом строительстве.

Из вышеуказанного следует, что право собственности на старую (проданную) квартиру возникло в 2018 году.

2. В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный срок владения объектом недвижимости, приобретенным начиная с 01.01.2016, составляет три года, если право собственности на этот объект получено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника; в результате приватизации; в результате передачи по договору пожизненного содержания с иждивением.
С 01.01.2020 в целях освобождения от уплаты НДФЛ минимальный срок владения для единственного жилья также установлен три года.
В остальных случаях для указанных объектов недвижимости минимальный срок владения объектом недвижимости составляет пять лет, если иное не установлено законом субъекта РФ (п. 4, пп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором. В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования.
Таким образом, минимальный предельный срок владения Вашей старой квартирой исчисляется с 2001 года, а значит составляет более пяти лет. Доходы, полученные от продажи старой квартиры, освобождаются от налогообложения. Сдавать налоговую декларацию 3-НДФЛ не нужно.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Согласно пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ право на имущественный вычет возникает, начиная с года, в котором в Едином государственном реестре недвижимости зарегистрировано ваше право собственности на недвижимость, что подтверждается выпиской из ЕГРН.
Таким образом, вычет на приобретение новой квартиры Вы получить не можете, т.к. право собственности на данную недвижимость к Вам еще не перешло.
Вычет на приобретение парковочных мест действующим законодательством не предусмотрен.

Вопрос:
Работник подал заявление на переход на неполный рабочий месяц по семейным обстоятельствам. Работодатель согласен. Как правильно оформить дополнительное соглашение и оговорить время работы? Работать он будет в свободном графике.

Ответ:
Согласно ст. 100 ТК РФ режим рабочего времени должен предусматривать продолжительность рабочей недели (пятидневная с двумя выходными днями, шестидневная с одним выходным днем, рабочая неделя с предоставлением выходных дней по скользящему графику, неполная рабочая неделя), работу с ненормированным рабочим днем для отдельных категорий работников, продолжительность ежедневной работы (смены), в том числе неполного рабочего дня (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе, число смен в сутки, чередование рабочих и нерабочих дней, которые устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, а для работников, режим рабочего времени которых отличается от общих правил, установленных у данного работодателя, — трудовым договором.
В соответствии со ст. 72 ТК РФ изменение определенных сторонами условий трудового договора, в том числе перевод на другую работу, допускается только по соглашению сторон трудового договора. Соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме.
Таким образом, при изменении графика работы следует заключить дополнительное соглашение к трудовому договору.
В дополнительном соглашении следует указать:
— время работы (начало, окончание или общая продолжительность рабочего дня),
— срок, на который устанавливается гибкий режим,
— учетный период.
Пример: «Работнику на период с – по — устанавливается режим гибкого рабочего времени, который предусматривает:
— пятидневную рабочую неделю продолжительностью — часов;
— два выходных дня (суббота и воскресенье);
— продолжительность ежедневной работы — часов;
— гибкое время начала работы с — до -, в пределах которого Работник по своему усмотрению определяет фактическое время начала работы;
— гибкое время окончания работы с — до -, которое зависит от фактического времени начала работы Работником;
— перерыв для отдыха и питания продолжительностью один час: с — до -, который не включается в рабочее время и оплате не подлежит;
— учетный период — один день.

Вопрос:
После смерти ИП (являющегося арендодателем имущества), наследниками являются супруга и несовершеннолетний ребенок -10 лет. Договор аренды будет переоформлен на супругу и ребенка по долям на основании свидетельства от нотариуса, по истечении 6 месяцев. На супругу оформлено ИП для дальнейшего ведения бизнеса.
Какое налогообложение возникает у несовершеннолетнего ребенка? Какой алгоритм действий в данной ситуации? Арендатор должен самостоятельно перечислять арендную плату на счет ребенка, удерживая НДФЛ 13%? Или полностью без удержания НДФЛ? Кто сдает отчетность по НДФЛ?

Ответ:
Действующим законодательством не установлены возрастные ограничения для исполнения обязанности по уплате налога. Таким образом, при наличии у несовершеннолетнего налогоплательщика облагаемого дохода НДФЛ подлежит уплате.

В соответствии со ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.
Согласно ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.
В соответствии со ст. 28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.
Таким образом, уплачивать НДФЛ с доходов несовершеннолетнего в Вашем случае, должна мать.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налогоплательщик, получивший доход от лиц, не являющихся налоговыми агентами обязан подать налоговую декларацию 3-НДФЛ с исчисленной суммой НДФЛ и уплатить налог.
Налоговая декларация 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства ребенка лично или через представителя, почтовым отправлением с описью вложения или в электронной форме.

Вопрос:

В трудовых договорах у всех сотрудников компании одним из оснований прекращения трудовых отношений является соглашение сторон с выплатой 3-х среднемесячных заработных плат.  

Может ли главный бухгалтер уволиться по соглашению сторон в период банкротства этой компании (условия в трудовом договоре как у всех сотрудников)?

Ответ:

В соответствии со ст. 78 ТК РФ трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора. ТК РФ не определена форма соглашения о расторжении трудового договора. Рекомендуется оформлять его в виде отдельного документа. Соглашение о расторжении трудового договора составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами. Один экземпляр передается работнику, а другой остается у работодателя.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 81 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут работодателем в случае ликвидации организации либо прекращения деятельности ИП. ТК РФ не запрещает работника ликвидируемой организации уволить по другому основанию, в том числе по соглашению сторон.

В соответствии с ТК РФ увольнение главного бухгалтера может быть осуществлено не только по общим основаниям, но и в случае:

— принятия необоснованного решения главным бухгалтером, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации (п. 9 ст. 81 ТК РФ),

— в случае смены собственника имущества организации (п. 4 ст. 81 ТК РФ).

Запрет на увольнение бухгалтера ТК РФ не предусмотрен.

Таким образом, в Вашем случае ТК РФ не запрещает уволить главного бухгалтера в период банкротства компании по соглашению сторон. 

Если трудовым договором были предусмотрены выплаты при увольнении, то условия трудового договора должны быть исполнены и выплаты должны быть произведены несмотря на финансовое состояние организации.

Вопрос:

При регистрации ООО основным видом деятельности указали ОКВЭД 68.20 «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом». Имеются дополнительные виды деятельности, такие как:

56.29 — «Деятельность предприятий общественного питания по прочим видам организации питания»,

56.10 — «Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания».

99% доходов от всей деятельности приносит деятельность общественного питания, деятельность ресторанов и доставка блюд.

Попадаем ли мы под меры поддержки со стороны государства по уплате налогов, страховых взносов и субсидированию заработной платы за апрель, май 2020 г. (МРОТ 12 130)?

Или попадают только те организации, у которых коды ОКВЭД 56.29 и 56.10 указаны основным видом  деятельности?

 

Ответ:

Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 (с изм., внесенными Постановлениями Правительства РФ №  479 от 10.04.2020, № 540 от 18.04.2020) утвержден перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

В данный перечень вошли следующие сферы деятельности:

·  авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки (коды по ОКВЭД2: 49.3, 49.4, 51.1, 51.21, 52.21.21, 52.23.1)

·  культура, организация досуга и развлечений (коды по ОКВЭД2: 90, 59.14, 91.02, 91.04.1);

·  физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт (коды по ОКВЭД2: 93, 96.04, 86.90.4);

·  деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма (коды по ОКВЭД2: 79);

·  гостиничный бизнес (коды по ОКВЭД2: 55);

·  общественное питание (коды по ОКВЭД2: 56);

·  деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений (коды по ОКВЭД2: 85.41, 88.91 )

·  деятельность по организации конференций и выставок (коды по ОКВЭД2: 82.3);

·  деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты) (коды по ОКВЭД2: 95, 96.01, 96.02);

·  деятельность в области здравоохранения (коды по ОКВЭД2: 86.23)

·  розничная торговля непродовольственными товарами (коды по ОКВЭД2: 45.11.2, 45.11.3, 45.19.2, 45.19.3, 45.32, 45.40.2, 47.19.1, 47.19.2, 47.4, 47.5, 47.6, 47.7, 47.82).

Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 разработаны следующие меры поддержки в отношении организаций и ИП, которые вошли в вышеуказанный перечень:

Продлены установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты следующих налогов (авансовых платежей):

налог на прибыль организаций,

единый сельскохозяйственный налог,

налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения,

налог на доходы физических лиц,

налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения,

авансовые платежи по транспортному налогу,

авансовые платежи по налогу на имущество организаций

авансовые платежи по земельному налогу.

Продлены установленные НК РФ сроки уплаты страховых взносов.

Продлены установленные Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» сроки уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

Этим же Постановлением утверждены Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей и страховых взносов организациям и ИП, осуществляющим деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Отсрочку или рассрочку в соответствии с указанными Правилами могут получить организации и ИП в случае одновременного наличия следующих условий:

1.               Осуществление организациями и ИП деятельности в соответствующей сфере, которая  определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020 г.

 

2.               При наличии одного из следующих показателей:

а) снижение доходов более чем на 10 процентов;

б) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 процентов;

в) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, более чем на 10 процентов;

г) получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.

 

Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576 разработан дополнительный перечень мер поддержки в отношении организаций и ИП, которые вошли в перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

 

В соответствии с данным Постановлением предоставляется субсидия на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 г., размер которой определяется как произведение величины минимального размера оплаты труда по состоянию на 01.01.2020 г., составляющей 12130 рублей:

— на количество работников в марте 2020 г. — в отношении организаций;

— на количество работников в марте 2020 г., увеличенное на единицу, — в отношении ИП.

Субсидию могут получить организации и ИП в случае одновременного наличия следующих условий:

а) направление получателем субсидии в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства ИП) заявления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика — юридического лица (личный кабинет налогоплательщика — ИП);

б) включение получателя субсидии в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 01.03.2020 г. в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»;

в) отнесение отрасли, в которой ведется деятельность получателя субсидии, к отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. При этом получатель субсидии определяется по основному виду экономической деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020 г.;

г) получатель субсидии — организация не находится в процессе ликвидации, в отношении получателя субсидии не введена процедура банкротства, не принято решение о предстоящем исключении получателя субсидии из ЕГРЮЛ;

д) у получателя субсидии по состоянию на 01.03.2020 г. отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности превышающая 3000 рублей;

е) количество работников получателя субсидии в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90 процентов количества работников в марте 2020 г.

 

Как следует из ваших пояснений к вопросу основным видом деятельности вашей организации указан код  ОКВЭД 68.20. Данный код не включен в перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 (с изм., внесенными Постановлениями Правительства РФ №  479 от 10.04.2020, № 540 от 18.04.2020).

Следовательно, и меры поддержки, предусмотренные Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 в виде продления сроков уплаты страховых взносов, установленных НК РФ и Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», а также меры поддержки, предусмотренные  Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576 в виде предоставления субсидии, размер которой определяется как произведение величины минимального размера оплаты труда по состоянию на 01.01.2020 г., составляющей 12130 рублей на количество работников в марте 2020 г. в отношении вашей организации не предусмотрены.

Вопрос:

Наше предприятие не в ходит ни в один перечень и продолжает работать удаленно. То есть нам вообще не предоставляются никакие меры поддержки кроме продления сроков уплаты страховых взносов и налога при применении УСН? И еще хочу уточнить по поводу размера тарифов страховых взносов (до МРОТ и свыше МРОТ).

Ответ:

1. Согласно Постановлению Правительства от 02.04.2020 г. N 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» сроки уплаты страховых взносов и налога при применении УСН продлены организациям и ИП, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден Правительством РФ. Таким образом, если ваша организация не относится к организациям и ИП, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, сроки уплаты страховых взносов и налога в связи с применением УСН Вам не продлены.

Но перенос сроков сдачи отчетности, приостановления проверочных мероприятий и неприменения штрафов предоставлены всем организациям и ИП.

 

2. В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в период с 01.04.2020 года до 31.12.2020 года для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законодательством на начало расчетного периода, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование:

а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — в размере 10,0 процента;

б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — в размере 10,0 процента;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — в размере 0,0 процента;

3) на обязательное медицинское страхование — в размере 5,0 процента.

На выплаты в пользу физлиц в части, не превышающей МРОТ, взносы начисляются по общим тарифам, а именно: 

— на пенсионное страхование – 22 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);

— на медицинское страхование – 5,1 %;

— на социальное страхование на случай ВНиМ – 2,9 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) или 1,8 % (на выплаты отдельным категориям физлиц, например, временно пребывающим иностранцам).

Вопрос:

Организация относится к микропредприятиям (УСН доходы), основной вид деятельности ОКВЭД 68.20.2 «Аренда и управление собственным недвижимым имуществом». Данный вид деятельности указан в Распоряжении Губернатора Свердловской области от 07.04.20 г. №71-РГ в приложении в перечне пострадавших отраслей. Но данный вид деятельности отсутствует в перечне пострадавших видов деятельности в Постановлении правительства РФ от 03.04.20 № 434. Может ли нами применятся отсрочка уплаты по налоговым платежам и страховым взносам, предусмотренная для субъектов МСП ?

Ответ:

Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 (с изм., внесенными Постановлениями Правительства РФ №  479 от 10.04.2020, № 540 от 18.04.2020) утвержден перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

В данный перечень вошли следующие сферы деятельности:

·  авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки (коды по ОКВЭД2: 49.3, 49.4, 51.1, 51.21, 52.21.21, 52.23.1)

·  культура, организация досуга и развлечений (коды по ОКВЭД2: 90, 59.14, 91.02, 91.04.1);

·  физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт (коды по ОКВЭД2: 93, 96.04, 86.90.4);

·  деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма (коды по ОКВЭД2: 79);

·  гостиничный бизнес (коды по ОКВЭД2: 55);

·  общественное питание (коды по ОКВЭД2: 56);

·  деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений (коды по ОКВЭД2: 85.41, 88.91 )

·  деятельность по организации конференций и выставок (коды по ОКВЭД2: 82.3);

·  деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты) (коды по ОКВЭД2: 95, 96.01, 96.02);

·  деятельность в области здравоохранения (коды по ОКВЭД2: 86.23)

·  розничная торговля непродовольственными товарами (коды по ОКВЭД2: 45.11.2, 45.11.3, 45.19.2, 45.19.3, 45.32, 45.40.2, 47.19.1, 47.19.2, 47.4, 47.5, 47.6, 47.7, 47.82).

Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 разработаны следующие меры поддержки в отношении организаций и ИП, которые вошли в вышеуказанный перечень:

Продлены установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты следующих налогов (авансовых платежей):

налог на прибыль организаций,

единый сельскохозяйственный налог,

налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения,

налог на доходы физических лиц,

налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения,

авансовые платежи по транспортному налогу,

авансовые платежи по налогу на имущество организаций

авансовые платежи по земельному налогу.

Продлены установленные НК РФ сроки уплаты страховых взносов.

Продлены установленные Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» сроки уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

Этим же Постановлением утверждены Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей и страховых взносов организациям и ИП, осуществляющим деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Отсрочку или рассрочку в соответствии с указанными Правилами могут получить организации и ИП в случае одновременного наличия следующих условий:

1.               Осуществление организациями и ИП деятельности в соответствующей сфере, которая  определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020 г.

 

2.               При наличии одного из следующих показателей:

а) снижение доходов более чем на 10 процентов;

б) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 процентов;

в) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, более чем на 10 процентов;

г) получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.

 

Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576 разработан дополнительный перечень мер поддержки в отношении организаций и ИП, которые вошли в перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

 

В соответствии с данным Постановлением предоставляется субсидия на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 г., размер которой определяется как произведение величины минимального размера оплаты труда по состоянию на 01.01.2020 г., составляющей 12130 рублей:

— на количество работников в марте 2020 г. — в отношении организаций;

— на количество работников в марте 2020 г., увеличенное на единицу, — в отношении ИП.

Субсидию могут получить организации и ИП в случае одновременного наличия следующих условий:

а) направление получателем субсидии в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства ИП) заявления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика — юридического лица (личный кабинет налогоплательщика — ИП);

б) включение получателя субсидии в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 01.03.2020 г. в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»;

в) отнесение отрасли, в которой ведется деятельность получателя субсидии, к отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. При этом получатель субсидии определяется по основному виду экономической деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020 г.;

г) получатель субсидии — организация не находится в процессе ликвидации, в отношении получателя субсидии не введена процедура банкротства, не принято решение о предстоящем исключении получателя субсидии из ЕГРЮЛ;

д) у получателя субсидии по состоянию на 01.03.2020 г. отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности превышающая 3000 рублей;

е) количество работников получателя субсидии в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90 процентов количества работников в марте 2020 г.

 

Как следует из ваших пояснений к вопросу основным видом деятельности вашей организации указан код  ОКВЭД 68.20. Данный код не включен в федеральный перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 (с изм., внесенными Постановлениями Правительства РФ №  479 от 10.04.2020, № 540 от 18.04.2020).

Следовательно, и меры поддержки, предусмотренные Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 в виде продления сроков уплаты страховых взносов, установленных НК РФ и Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», а также меры поддержки, предусмотренные  Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576 в виде предоставления субсидии, размер которой определяется как произведение величины минимального размера оплаты труда по состоянию на 01.01.2020 г., составляющей 12130 рублей на количество работников в марте 2020 г. в отношении вашей организации не предусмотрены.

 

Президент РФ подписал Указ от 02.04.2020 года № 239 «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)», на основании которого руководители регионов получили дополнительные полномочия для введения мер по борьбе с коронавирусом, подходящих именно для их территорий:

— Руководители регионов на своих территориях ограничивают передвижения граждан и транспорта, в том числе личного, за исключением транспорта, осуществляющего межрегиональные перевозки.

— Руководители регионов получили право приостанавливать работу всех предприятий независимо от организационно-правовой формы и индивидуальных предпринимателей.

— Часть организаций продолжат работу, например, банки, аптеки, больницы и поликлиники, а также организации, «выполняющие неотложные работы». Губернаторы имеют право дополнять этот список по своему усмотрению.

— Решение о режиме работы системообразующих, научных и образовательных организаций власти регионов должны согласовывать с правительством.

 

Распоряжением Губернатора Свердловской области от 07.04.2020 г. №71-РГ утвержден план первоочередных мер поддержки субъектов МСП в Свердловской области, оказавшихся в зоне риска в связи с угрозой распространения новой коронавирусной инфекции. Распоряжением дополнен перечень отдельных сфер деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с угрозой распространения новой коронавирусной инфекции, для оказания первоочередной адресной поддержки. В числе дополненных видов деятельности – вид деятельности с кодом ОКВЭД 68.20.2 и 68.32.2 «Торговая недвижимость».

В Распоряжении в соответствии с полномочиями Губернатора Свердловской области отражены меры поддержки, которые распространяются на  перечисленные в приложении виды предпринимательской деятельности, в том числе на вид деятельности с кодом ОКВЭД 68.20.2 и 68.32.2 «Торговая недвижимость». В числе мер поддержки:

— перенос сроков уплаты авансовых платежей по налогу на имущество,

— перенос сроков уплаты авансовых платежей по налогам в рамках полномочий органов местного самоуправления муниципальных образований, расположенных на территории Свердловской области,

— предоставление субъектам МСП отсрочки платежей по договорам аренды земельных участков,

— предоставление субъектам МСП отсрочки платежей по договорам на установку и эксплуатацию рекламных конструкций,

— предоставление субъектам МСП отсрочки внесения арендной платы

И др. 

 

Таким образом, организации с кодом ОКВЭД   68.20.2 и 68.32.2 подпадают под меры поддержки, установленные только Распоряжением Губернатора Свердловской области №71-РГ от 07.04.2020 г.

Вопрос:

Добрый день, меня интересует вопрос взыскания по исполнительным листам с сотрудников в период пандемии коронавируса. Есть ли законное основание для отсрочки взыскания и на какой период?

Ответ:

Порядок удержания по исполнительным листам установлен Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно п. 3 ст. 98 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или копии исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, в трехдневный срок со дня выплаты обязаны выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.

Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание по исполнительным документам, приведены в ст. 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ:

1) денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;

2) денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда в связи со смертью кормильца;

3) денежные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;

4) компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф;

5) компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов гражданам в связи с уходом за нетрудоспособными гражданами;

6) ежемесячные денежные выплаты и (или) ежегодные денежные выплаты, начисляемые в соответствии с законодательством РФ отдельным категориям граждан (компенсация проезда, приобретения лекарств и другое);

7) денежные суммы, выплачиваемые в качестве алиментов, а также суммы, выплачиваемые на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей;

8) компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ о труде:

а) в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;

б) в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;

в) денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;

9) страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением страховой пенсии по старости, страховой пенсии по инвалидности (с учетом фиксированной выплаты к страховой пенсии, повышений фиксированной выплаты к страховой пенсии), а также накопительной пенсии, срочной пенсионной выплаты и пособия по временной нетрудоспособности;

10) пенсии по случаю потери кормильца, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета;

11) выплаты к пенсиям по случаю потери кормильца за счет средств бюджетов субъектов РФ;

12) пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

13) средства материнского (семейного) капитала, предусмотренные Федеральным законом от 29.12.2006 года N 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей»;

14) суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, внебюджетных фондов, за счет средств иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций, иных источников:

а) в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;

б) в связи с террористическим актом;

в) в связи со смертью члена семьи;

г) в виде гуманитарной помощи;

д) за оказание содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений;

15) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста шестнадцати лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;

16) суммы компенсации стоимости проезда к месту лечения и обратно (в том числе сопровождающего лица), если такая компенсация предусмотрена федеральным законом;

17) социальное пособие на погребение.

Согласно ст. 37  Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ взыскатель, должник, судебный пристав-исполнитель вправе обратиться с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица, а также об изменении способа и порядка его исполнения в суд, другой орган или к должностному лицу, выдавшим исполнительный документ.

В случае предоставления должнику отсрочки исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица исполнительные действия не совершаются и меры принудительного исполнения не применяются в течение срока, установленного судом, другим органом или должностным лицом, предоставившими отсрочку.

В случае предоставления должнику рассрочки исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица исполнительный документ исполняется в той части и в те сроки, которые установлены в акте о предоставлении рассрочки.

Исходя из вышеизложенного, в период  пандемии  отсрочка по исполнительным листам  законодательством не предусмотрена. Для  отсрочки  взыскания  по исполнительным  листам должнику необходимо обратиться в суд.  

Вопрос:

Вопрос по ставке налога при применении УСН в 2020г на территории Свердловской области. ИП, объект налогообложения доходы, 6%, вид деятельности — сдача в аренду собственного имущества, зарегистрирован в г. Екатеринбурге. Наша деятельность не входит в перечень наиболее пострадавших отраслей в условиях распространения новой коронавирусной инфекции. Можем ли мы воспользоваться пониженной ставкой по налогу при применении УСН — 1% за 2020г, в т.ч. по уплате авансового платежа за 1 квартал 2020г.? 

Ответ:

Законом Свердловской области от 09.04.2020г. № 35-ОЗ, принятым Законодательным собранием Свердловской области  внесены изменения в Закон Свердловской области от 15.06.2009 N 31-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков».

Этим документом устанавливается налоговая ставка в размере 1 процента при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, для налогоплательщиков, удельный вес доходов которых составляет не менее 70 процентов от осуществления одного или нескольких из указанных 18 видов деятельности:

1) видов деятельности, входящих в подкласс «Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;

2) видов деятельности, входящих в подкласс «Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;

3) видов деятельности, входящих в подкласс «Деятельность пассажирского воздушного транспорта» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;

4) видов деятельности, входящих в группу «Деятельность грузового воздушного транспорта» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;

5) видов деятельности, входящих в подгруппу «Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом» в соответствии с федераль- 3 ным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;

6) видов деятельности, входящих в раздел «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;

7) видов деятельности, входящих в группу «Деятельность в области демонстрации кинофильмов» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;

8) видов деятельности, входящих в класс «Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;

 9) видов деятельности, входящих в подкласс «Деятельность по организации конференций и выставок» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;

10) видов деятельности, входящих в группу «Образование дополнительное детей и взрослых» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;

11) видов деятельности, входящих в подгруппу «Деятельность санаторно-курортных организаций» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;

12) видов деятельности, входящих в группу «Предоставление услуг по дневному уходу за детьми» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;

13) видов деятельности, входящих в класс «Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;

14) видов деятельности, входящих в класс «Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;

15) видов деятельности, входящих в класс «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;

 16) видов деятельности, входящих в группу «Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;

17) видов деятельности, входящих в группу «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;

18) видов деятельности, входящих в группу «Деятельность физкультурно-оздоровительная» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности.

 

Налогоплательщики — организации вправе применять эту налоговую преференцию также при условии, что размер среднемесячной заработной платы работников этих организаций в отчетном налоговом периоде составил не менее 50 процентов размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике Свердловской области за 2019 год по данным федерального государственного статистического наблюдения.

 

Таким образом, ставка в размере 1 процента при упрощенной системе налогообложения может применяться для налогоплательщиков, осуществляющих один или несколько из указанных видов деятельности.

Налогоплательщики осуществляющие иные виды деятельности, в том числе сдача в аренду собственного имущества, руководствуются нормами НК РФ и Закона Свердловской области от 15.06.2009 N 31-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков» и применяют ставку 6 %, если объектом налогообложения являются доходы.

Описание ситуации:
Я являюсь ИП на системе налогообложения УСН — сдача собственной жилой недвижимости.
Квартира в собственности 6 лет, пять лет я сдавала ее, уплачивала налоги по УСН.
Я как ИП на УСН имею льготу по уплате налога на имущество. Я пользовалась этой льготой , т.е. не платила налог на имущество 5 лет, пока квартира была в коммерческом обороте.
Сейчас я хочу продать квартиру.

Вопрос:
1. Получу ли я льготу как физ. лицо при продаже квартиры (в собственности 6 лет)
2. Буду ли я платить налог 6% при реализации недвижимости как ИП?
3. Не потребуют ли меня произвести оплату за 5 лет налога на имущество как физическое лицо, я ведь имела льготу и пользовалась ей.

Ответ:
Продажу недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, следует рассматривать как доход от такой деятельности. Следовательно, возможность воспользоваться льготами по п. п. 1 п. 1 ст. 220 или п. 17.1 ст. 217 НК РФ отсутствует, и сумму от продажи недвижимости следует включить в налоговую базу для уплаты налога по УСН. Такие разъяснения дает Минфин РФ в Письмах от 28.03.2014 N 03-11-11/13850, от 29.04.2013 N 03-11-11/15091, от 21.01.2013 N 03-11-11/15.

Из вышеизложенного следует, что если вы использовали недвижимость в предпринимательской деятельности, то вам нужно заплатить налог на УСН. Доход от сделки включаете в налоговую базу по УСН независимо от того, сколько лет вы владели проданным имуществом.

Перерасчета налога на имущество не предусмотрено.

Доходы от продажи необходимо отразить в декларации по УСН. Декларацию по УСН, как следует из ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщики представляют 1 раз в год по истечении налогового периода. В п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговый период по УСН определяется как промежуток в 1 календарный год. Сроки подачи декларации для ИП на УСН 30 апреля.

Ситуация:
Наше предприятие закупило товар в Китае. 02.07.18 сделали частичную предоплату поставщику в Китай.
Товар из Китая передан перевозчику 02.07.18.
На Екатеринбургскую таможню товар поступил 26.09.18, мы его этим числом оформили как товар в пути.
В ГТД стоимость товара и НДС с этой стоимости указан по курсу доллара на 02.07.18.
На ГТД штамп «выпуск разрешен» стоит 04.10.18.

Вопрос:
Какой датой в учете я должна поставить приход товара ? Собственность на товар покупателю по договору переходит в момент его передачи к перевозке, т. е. 02.07.18.

Ответ:
Согласно пункту 1 ст. 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.
Импортное имущество принимается к учету на дату перехода к вашей организации права собственности на него. Как правило, это происходит при наступлении определенного события, указанного во внешнеторговом контракте.
Для оптимизации и стандартизации условий заключения договоров на международном уровне компании используют определенный свод правил, называемый Incoterms-2000 или Incoterms-2010

Таким образом, импортное имущество принимается к учету по условиям контракта, согласно правилам Incoterms. В вашем случае, согласно договору собственность на товар к покупателю переходит в момент его передачи к перевозке, т.е. 02.07.18. Соответственно, этой датой необходимо поставить товары на учет (счет 41 «Товар»). Курс на часть товара будет на дату предоплаты, на остальную часть товара на дату перехода права собственности (02.07.2018). Так как товар еще не доехал до вашего склада, необходимо использовать отдельный субсчет счета 41 «Товар в пути».
В бухгалтерском учете имущество, ввезенное на территорию России для перепродажи (товары) или для собственных нужд (МПЗ, основные средства), принимается к учету по стоимости приобретения. Она складывается, в частности (п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ 6/01):
• из цены по внешнеторговому контракту;
• таможенной пошлины и таможенного сбора.

Стоимость товаров, купленных у иностранного поставщика, обычно выражена в иностранной валюте, поэтому у вас могут возникать курсовые разницы в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)», утвержденным Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н.

Вопрос:
Мы работаем на УСН (доходы минус расходы). Имеем недвижимое имущество. Должны ли мы платить налог на имущество в 2018-2019г.г.

Ответ:
Организация, применяющая специальный налоговый режим — УСН, признается плательщиками налога на имущество, налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
В отношении имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии со ст. 375 НК РФ как среднегодовая стоимость, данные налогоплательщики освобождены от уплаты налога на имущество (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
В соответствии со статьей 380 НК РФ ставки налога на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ.
Согласно пункту 4-2 статьи 2 Закона Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ ставка 2% применяется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость в 2017 году и последующие годы. Постановлением Правительства № 880-ПП от 30.11.2017г. определен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость на 2018 год.
Постановлением Правительства № 820-ПП от 22.11.2018г. определен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость на 2019 год.

Таким образом, организация применяющая УСН, для исчисления налога на имущество в 2018-2019гг. в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость применяется ставка 2%. Налогоплательщики, применяющие УСН в отношении имущества, которого нет в перечне с определенной кадастровой стоимостью, освобождены от уплаты налога на имущество.

Описание ситуации.
Общество «А» приобрела долю в уставном капитале Общества «Б». В бухгалтерском учете доля в УК ООО «А» числится на счете 58.
ООО «Б» было ликвидировано, имеется свидетельство ФНС о внесении в ЕГРЮЛ записи о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией.
Списание доли в УК ООО «А» планирует в годовой отчетности за 2018 год.

Вопрос:
Данная операция отразится на чистой прибыли по бухгалтерской учету?
Как отразить ООО «А» в бухгалтерском учете списание доли в уставном капитале вследствие ликвидации организации ООО «Б»?  Просьба дать  ответ.

Ответ:
Бухучет у участника при получении имущества в случае ликвидации общества
Доходы, причитающиеся участнику, при распределении имущества ликвидируемого общества в бухгалтерском учете учитываются в составе прочих доходов в качестве доходов от участия в других организациях (п. 7 ПБУ 9/99). Такие доходы признаются в размере рыночной стоимости имущества, подлежащего получению, на дату принятия решения о передаче имущества (п. п. 6.3, 10.1, 16 ПБУ 9/99).

Сумма дохода, причитающаяся участнику, отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» (Инструкция по применению Плана счетов).

Поскольку указанные доходы в размере суммы внесенного вклада в уставный капитал общества при формировании налогооблагаемой прибыли не учитываются, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница (ПР) и соответствующий ей постоянный налоговый актив (ПНА) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Возникновение ПНА отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)»).

При ликвидации общества в учете участника отражается выбытие финансового вложения в виде его доли в уставном капитале общества (п. 25 ПБУ 19/02). При этом производится запись по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-1 «Паи и акции» (п. 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Что касается имущества, полученного участником при распределении имущества ликвидируемого общества, то оно (в зависимости от того, является такое имущество основным средством или материально-производственным запасом) принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (фактической себестоимости), которая определяется исходя из рыночной стоимости этого имущества (п. п. 4, 5, 7, абз. 2 п. 11 ПБУ 6/01, п. п. 2, 5, абз. 2 п. 10 ПБУ 5/01). Это объясняется тем, что оплату за полученное имущество участник денежными средствами не осуществляет.

Принятие к учету имущества отражается участником по дебету счета учета соответствующего имущества (10 «Материалы», 41 «Товары», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и др.) в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет 76-3 (Инструкция по применению Плана счетов).

Дебет	Кредит	Содержание операций
В месяце принятия решения о передаче имущества
76-3	91-1	Отражена сумма дохода, причитающаяся участнику при ликвидации общества
68	99	Отражен ПНА
В месяце получения имущества
51 (08,10,41 и др.)	76-3	Принято к учету имущество, полученное участником от ликвидируемого общества
В месяце ликвидации общества
91-2	58-1	Списана первоначальная стоимость финансового вложения в виде доли в уставном капитале общества
99	68	Отражено ПНО (в связи с непризнанием в налоговом учете в составе расходов суммы вклада в уставный капитал общества)

Запись о списании финансового вложения в Дт 91-2 производится на дату внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации общества, поскольку на эту дату произойдет одновременное прекращение условий признания финансовых вложений, приведенных в п. 2 ПБУ 19/02.

В последующем расходы в виде стоимости полученного имущества учитываются для целей бухгалтерского учета в составе расходов по обычным видам деятельности в зависимости от того, что именно получил участник:
— стоимость материалов признается по мере их списания в производство (п. п. 5, 7, 18 ПБУ 10/99);
— стоимость товаров для перепродажи учитывается при их реализации (п. п. 5, 7, 18 ПБУ 10/99);
— стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации, которая признается в составе расходов ежемесячно (п. п. 17, 18, 19, 20, 21 ПБУ 6/01, п. п. 5, 16 ПБУ 10/99).

Сумма взноса в уставный капитал общества не учитывается в составе расходов для целей налогообложения прибыли (п. 3 ст. 270 НК РФ). Соответственно, и списанная сумма вклада в связи с ликвидацией общества не признается для целей налогообложения.

В этом случае порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете различен. В связи с тем что в налоговом учете в отличие от бухгалтерского учета расходы в виде первоначальной стоимости финансового вложения не признаются, возникают ПР и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Возникновение ПНО отражается по дебету счета 99 (субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)») в корреспонденции с кредитом счета 68.

Операция по списанию финансового вложения в случае отсутствия доходов уменьшит ваши чистые активы.

НДС у участника при получении имущества в случае ликвидации общества

При получении имущества в результате раздела имущества ликвидируемого общества налоговые последствия по НДС возникают в том случае, если рыночная стоимость полученного имущества превышает размер первоначального вклада участника, поскольку реализация в этом случае происходит только на сумму превышения стоимости имущества над суммой вклада (пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, после отражения в учете полученного имущества и при наличии правильно оформленного счета-фактуры общества участник может принять сумму предъявленного НДС к вычету при условии, что полученное имущество предназначено для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Налог на прибыль у участника при получении имущества в случае ликвидации общества

Если рыночная стоимость имущества, полученного при ликвидации общества, не превышает сумму внесенного ранее вклада, то дохода у участника не возникает (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если рыночная стоимость имущества на момент получения больше стоимости оплаченной доли в уставном капитале общества, у участника возникает доход на сумму превышения. Такое превышение признается дивидендами и учитывается в составе внереализационных доходов (п. 1 ст. 43, п. 1 ч. 2 ст. 250, п. 2 ст. 277 НК РФ).

Участник самостоятельно определяет налог в отношении указанного дохода (дивидендов) по соответствующим ставкам (п. 2 ст. 275 НК РФ):
— 0 процентов — если участник соответствуют критериям, перечисленным в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ;
— 13 процентов — в ином случае (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Имущество, полученное участником при ликвидации общества, принимается к налоговому учету по рыночной стоимости на момент получения (п. 2 ст. 277 НК РФ).

Налог на имущество у участника при получении имущества в случае ликвидации общества

Движимое имущество не относится к объектам обложения налогом на имущество, указанным в ст. 374 НК РФ. Следовательно, у участника общества не возникает налоговых последствий по налогу на имущество при получении такого имущества в случае ликвидации общества.

Недвижимое имущество, которое получено при распределении имущества ликвидируемого общества и учитывается на балансе участника в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, облагается налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли при применении метода начисления сумма налога на имущество учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Вопрос:
Какие безболезненно и законно уволить сотрудника без его согласия. Можно ли расторгнуть срочный трудовой договор без согласия работника, если срок такого договора уже истек.

Ответ:
Увольнение сотрудника возможно по нескольким основаниям, в том числе:
— увольнение по собственному желанию,
— увольнение в связи с истечением срока трудового договора,
— увольнение по соглашению сторон,
— увольнение по сокращению.
Рассмотрим эти варианты.

1. Увольнение по собственному желанию.
В соответствии со ст. 80 ТК РФ работник вправе расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели. Для увольнения нужны заявление работника и приказ директора.

Данный вариант для Вас самый оптимальный, но вероятность того, что работник уволится по собственному желанию не велика.

2. Увольнение в связи с истечением срока трудового договора.
Перечень оснований для срочного договора установлен в ст. 59 ТК РФ.
Случаи, когда можно заключить срочный трудовой договор:
— работодатель — малое предприятие, в котором не больше 35 работников, а в рознице и бытовом обслуживании — не больше 20;
— на время отсутствия основного работника;
— для сезонных и временных работ;
— и др.
Пунктом 2 ч. 1 ст. 77 и ст. 79 ТК РФ предусмотрено одно из оснований прекращения трудового договора — истечение его срока.
Срочный трудовой договор расторгается в связи с истечением его срока, кроме случаев, когда трудовые отношения фактически продолжаются и ни одна из сторон не потребовала их прекращения. Если ни одна из сторон не предпримет никаких действий к прекращению трудового договора, то срочный трудовой договор автоматически будет считаться заключенным на неопределенный срок.

Действующее законодательство не предусматривает возможности перевода бессрочного трудового договора в срочный.
Таким образом, увольнение в связи с истечением срока трудового договора Вы применить не можете.

3. Увольнение по соглашению сторон.
По соглашению сторон трудовой договор может быть расторгнут в любое время в срок, определенный сторонами. Это следует из совокупности положений ст. 78 ТК РФ, п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2. Инициатором расторжения договора по данному основанию может являться как работник, так и работодатель.
При этом, по мнению Минтруда России, важным условием при прекращении трудового договора по соглашению сторон в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ является достижение договоренности (соглашения) между работником и работодателем об основаниях и сроке расторжения трудового договора (Письмо от 10.04.2014 N 14-2/ООГ-1347).
Форма соглашения о расторжении трудового договора Трудовым кодексом РФ не определена. Как правило, оно оформляется в виде отдельного документа, составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами. Один экземпляр передается работнику, а другой остается у работодателя.
При прекращении трудового договора по соглашению сторон работнику нужно выплатить заработную плату за отработанный период, компенсацию за неиспользованный отпуск и иные причитающиеся ему суммы. Кроме того, соглашением о расторжении может быть предусмотрена компенсация в связи с расторжением трудового договора, если она установлена трудовым и (или) коллективным договором. Выплата указанных сумм производится в день прекращения трудового договора, которым признается последний день работы (ст. ст. 84.1, 140 ТК РФ).

Данное основание для увольнения оптимально как для работника, так и для работодателя. Вы можете договорится с сотрудником о сроках увольнения, дополнительной выплате (компенсации за увольнение).

4. Увольнение по сокращению.
Одним из оснований расторжения трудового договора по инициативе работодателя является сокращение численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
Для того чтобы увольнение по данному основанию было правомерным, работодатель должен доказать следующее:
а) фактическое сокращение численности или штата работников организации. В противном случае работник, уволенный по п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ без достаточных на то оснований, подлежит восстановлению на работе.
б) соблюдение преимущественного права на оставление на работе (ст. 179 ТК РФ) в первую очередь работников, имеющих более высокую квалификацию, и тех, кого запрещено увольнять (например, беременных). Если же уровень квалификации или деловых качеств одинаков, предпочтение отдается лицам, указанным в ч. 2 ст. 179 ТК РФ.
в) исполнение обязанности по предложению работнику с учетом его состояния здоровья другой имеющейся работы (вакантной должности или работы, соответствующей квалификации, либо нижеоплачиваемой работы). Работнику предлагаются все отвечающие указанным требованиям вакансии, имеющиеся у работодателя в данной местности, а также вакансии в других местностях, если это предусмотрено коллективным или трудовым договором, соглашением. Неисполнение работодателем данной обязанности влечет восстановление работника на работе.
г) письменное предупреждение работника об увольнении не позднее чем за два месяца. Доказательством этого является собственноручная подпись работника в уведомлении о расторжении трудового договора. Неисполнение работодателем данной обязанности влечет восстановление работника на работе.
С письменного согласия работника работодатель вправе уволить его до истечения срока предупреждения с выплатой компенсации в размере, исчисленном пропорционально оставшемуся времени (ч. 3 ст. 180 ТК РФ). Если работник не дает на это письменного согласия, увольнение до окончания срока предупреждения будет незаконным.

Расторжение трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников требует документального подтверждения. Работодатель должен иметь все необходимые документы для признания процедуры увольнения по данному основанию законной. При несоблюдении работодателем процедуры, предшествующей увольнению работника по п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, суд признает расторжение трудового договора по этому основанию неправомерным.
Необходимые документы:
— приказ о сокращении штата,
— приказ об утверждении нового штатного расписания,
— новое штатное расписание,
— протокол (решение) комиссии по результатам анализа преимущественного права оставления на работе,
— уведомление работника об увольнении по сокращению штата. В соответствии с ч. 2 ст. 180 ТК РФ о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации работодатель должен предупредить работников персонально и под подпись не менее чем за два месяца до увольнения. На уведомлении работник должен расписаться в подтверждение того, что он его получил. Если работник отказывается ознакомиться с уведомлением, то данный документ нужно зачитать ему вслух в присутствии свидетелей и составить акт о том, что уведомление было предъявлено работнику, зачитано вслух, но ознакомиться под подпись он отказался.
— предложение работнику вакансий при сокращении численности или штата.

Статья 178 ТК РФ обязывает работодателя выплатить работнику, с которым расторгается трудовой договор в связи с сокращением численности или штата работников, выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также сохранить за ним средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
Выходное пособие выплачивается работнику в день окончания трудового договора. Для того чтобы работник получил сохраненный за ним средний заработок, он должен представить работодателю соответствующее заявление и трудовую книжку, в которой отсутствует запись о трудоустройстве. Поскольку средний заработок сохраняется за работником на срок не свыше двух месяцев (с зачетом выходного пособия), то работодатель обязан выплатить его по окончании второго месяца с момента прекращения трудового договора.
Если работник представит решение службы занятости о сохранении за ним среднего заработка за третий месяц, то у работодателя возникает обязанность выплатить данный заработок (см. Определение Московского областного суда от 01.06.2010 по делу N 33-10397). Но чтобы получить такое решение, работник должен встать на учет в службе занятости в течение двух недель с момента увольнения.

Увольнение по сокращению штата оптимальный вариант для работника. Для работодателя же увольнение по данному основанию связано с оформлением большого количества документов, с соблюдением сложной процедуры увольнения, дополнительными выплатами.

В Вашей ситуации на наш взгляд оптимальным вариантом является увольнение по соглашению сторон. Данная процедура проста в оформлении, сложно оспаривается при возникновении трудовых споров.