Новости

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 06.02.2024

Индивидуальные предприниматели могут сдавать отчетность через Личный кабинет налогоплательщика ИП

С 1 апреля индивидуальные предприниматели смогут направлять налоговую отчетность через Личный кабинет налогоплательщика ИП. Новый функционал сервиса значительно упрощает процесс ее представления в налоговый орган. Пока в тестовом режиме индивидуальные предприниматели могут отправить через ЛК ИП следующие формы отчетности: декларация по УСН (КНД 1152017); декларация по НДПИ (КНД 1151054); сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов (КНД 1110011). Сформировать указанные декларации можно бесплатно в программе «Налогоплательщик ЮЛ», после чего необходимо подписать декларацию квалифицированной электронной подписью и отправить файл .XML через Личный кабинет ИП. Узнать, как получить КЭП, можно здесь. Перечень деклараций в сервисе будет расширяться поэтапно: к 1 апреля индивидуальным предпринимателям будут доступны 20 форм налоговой отчетности. Пользователи ЛК ИП смогут оперативно отслеживать статус камеральной налоговой проверки, с возможностью получения и последующего скачивания всех предусмотренных электронным документооборотом с налоговыми органами документов, подтверждающих отправку налоговой декларации в налоговый орган и результат ее обработки. (Информация ФНС России)

Проверьте уведомления о суммах исчисленных налогов на контрольные соотношения

С целью корректного заполнения, уменьшения ошибочных начислений, а также снижения административной нагрузки налогоплательщиков по уведомлениям об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов письмом ФНС России от 31.01.2024 № ЕА-4-15/931@ утверждены контрольные соотношения уведомления (КНД 110355), используя которые возможно проверить правильность заполнения документа перед отправкой в налоговый орган. Новый перечень содержит 86 контрольных соотношений и сгруппирован по видам ошибок. Для ознакомления с полным перечнем контрольных соотношений и соответствия КБК и отчетных (налоговых) периодов необходимо скачать таблицу. УФНС России по Калининградской области напоминает, что уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляются не позднее 25-ого числа месяца. Формировать и отправлять уведомление удобнее через учетную (бухгалтерскую) систему или Личный кабинет налогоплательщика юридического лица. При этом в случае отправки из Личного кабинета индивидуального предпринимателя предусмотрена возможность использования неквалифицированной электронной подписи. Более подробную информацию по порядку представления уведомлений можно получить на сайте ФНС России на промостранице, с помощью которой пользователи могут найти примеры заполнения уведомлений, подробное описание каждой ошибки и то, как можно их исправить. При возникновении вопросов следует обратиться на бесплатный телефон Единого контакт-центра ФНС России: 8-800-222-22-22. (Информация УФНС России по Калининградской обл.)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 14.02.2023

Перестанут быть подакцизными системы доставки никотина и устройства для нагревания табака

С 01.03.2023 в пункт 1 статьи 181 НК РФ внесены изменения, согласно которым не рассматриваются как подакцизные товары: — электронные системы доставки никотина; — устройства для нагревания табака. В этой связи коды видов подакцизных товаров «470» и «473» в налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина, утвержденной приказом ФНС России от 15.02.2018 N ММВ-7-3/95@, и налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденной приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@, не указываются, начиная с представления указанных деклараций за налоговый период — март 2023 года. (Письмо ФНС России от 03.02.2023 N СД-4-3/1221@)

Расчет мощности в целях транспортного налога, если в автомобиле несколько двигателей

Для целей исчисления транспортного налога при определении мощности электродвигателя транспортного средства необходимо учитывать максимальную 30-минутную мощность. При наличии в транспортном средстве одновременно двигателя внутреннего сгорания и электрического двигателя, приводящих транспортное средство в движение, следует учитывать суммарно указанные в технической документации на транспортное средство максимальную 30-минутную мощность и мощность двигателя внутреннего сгорания. В случае наличия в транспортном средстве двух электродвигателей, приводящих транспортное средство в движение, необходимо учитывать суммарную максимальную 30-минутную мощность двух электродвигателей. (Письма ФНС от 09.02.2023 N БС-4-21/1528@, Минфина от 06.02.2023 N 03-05-04-04/9167, от 02.02.2023 N 03-05-04-04/8694)

Порядок исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Федеральная налоговая служба в дополнение к письму ФНС России от 14.12.2022 N СД-4-3/16972@ направила уточненные алгоритмы, учитываемые при заполнении налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения в случае применения в налоговом (отчетном) периоде налогоплательщиками налоговых ставок, предусмотренных пунктами 1.1 и 2.1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 8 процентов и 20 процентов. (Письмо ФНС России от 03.02.2023 N СД-4-3/1226@)

Если у вас возникли вопросы, мы с радостью окажем вам услуги бухгалтерского и налогового консалтинга, или возьмем на бухгалтерское обслуживание вашу организацию. Звоните 8 (343) 290-51-02!

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 13.01.2023

Теперь счета-фактуры и универсальные передаточные документы по прослеживаемым товарам представляются в электронном виде

С 1 января 2023 года вступил в силу приказ ФНС России от 08.07.2022 № ЕД-7-15/636@. Он утверждает порядок представления операторами ЭДО счетов-фактур, универсальных передаточных и корректировочных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, в электронной форме. Так, оператор ЭДО, с которым заключил договор продавец, направляет набор логически связанных электронных документов, электронных подписей, а также сопутствующей транспортной информации и сведений, объединенных в один архив (транспортный контейнер), в автоматизированную информационную систему ФНС России. Транспортный контейнер формируется в соответствии с утвержденным ФНС России форматом. Перед этим оператор ЭДО продавца должен проверить электронные документы, в том числе имя файла электронного документа, на соответствие указанному формату, а в случае обнаружения ошибок – устранить их. (Информация ФНС России)

Продлевается переходный период на единую технологию обмена машиночитаемыми доверенностями

ФНС России напомнила о продлении до 1 сентября 2023 года эксперимента по апробации единой технологии обмена машиночитаемыми доверенностями (МЧД) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями через ее цифровую платформу на базе распределенного реестра блокчейн. Это связано с принятием Федерального закона от 19.12.2022 № 536-ФЗ, который внес поправки в Федеральный закон от 30.12.2021 № 443-ФЗ. В рамках этого проекта обмен машиночитаемыми доверенностями уже осуществляют представители крупного бизнеса, операторы ЭДО, коммерческие банки, Федеральное казначейство, Федеральная нотариальная палата, Банк России, Банк ВТБ (ПАО), Федеральная таможенная служба, Росалкогольрегулирование, Росстат, АО «Гознак» и АО «Почта России». Продление переходного периода позволит еще большему количеству участников электронного документооборота заранее подготовиться к работе с МЧД в связке с квалифицированным сертификатом электронной подписи своих представителей – физических лиц. ФНС напоминаем, что с 9 декабря 2022 года участникам единой технологии ФНС России стал доступен обмен МЧД, оформленными в порядке передоверия. Это значительно облегчает работу филиалов и различных представительств. Алгоритмы технологии блокчейн-сетей постоянно проверяют цепочки передоверия и своевременно уведомляют участников о прекращении действия МЧД или цепочек МЧД, если любая из них была аннулирована. (Информация ФНС России)

Сроки принятия к вычету авансового НДС при закрытии договора через взаимозачет

В случае если договор на выполнение работ, по которому налогоплательщиком от заказчика были получены суммы предварительной оплаты (частичной оплаты), расторгается и обязательство налогоплательщика по возврату сумм такой оплаты (частичной оплаты) прекращается путем проведения с правопреемником заказчика зачета встречного однородного требования, то суммы НДС, исчисленные и уплаченные в бюджет налогоплательщиком при получении сумм предварительной оплаты (частичной оплаты), принимаются к вычету в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от работ, но не позднее одного года с даты такого отказа. Кроме того, если согласно пункту 12 статьи 171 НК РФ суммы НДС по перечисленной предварительной оплате (частичной оплате) принимались заказчиком к вычету, то правопреемнику заказчика необходимо на основании подпункта 3 пункта 3 и абзацев первого и второго пункта 3.1 статьи 170 НК РФ восстановить для уплаты в бюджет суммы налога по предварительной оплате, в отношении которой проведен вышеуказанный зачет. (Письмо Минфина РФ от 11 ноября 2022 г. N 03-07-11/109879)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 09.01.2023

Обновленные формы документов для плательщиков налогов на имущество

С 2023 года обновлена форма налогового уведомления (приказ ФНС России от 27.09.2022 № ЕД-7-21/866@). Теперь в ней отображаются реквизиты, необходимые для перечисления налогов в бюджетную систему в качестве единого налогового платежа. Кроме того, в ней предусмотрено указание коэффициента 10% ограничения роста земельного налога в соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ. Также вступает в силу форма сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов, налога на имущество организаций (приказ ФНС России от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@). Оно будет направляться организациям по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств и объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости: — не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты вышеуказанных налогов за соответствующий период; — не позднее двух месяцев со дня получения налоговым органом документов и (или) иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) налога, подлежащего уплате за предыдущие периоды; — не позднее трех месяцев со дня получения налоговым органом сведений из ЕГРЮЛ, о том, что организация находится в процессе ликвидации; — не позднее месяца со дня истечения срока уплаты авансового платежа по налогу по истечении каждого отчетного периода, который уплачивает ликвидируемая организация, ранее получившая сообщение об исчисленной сумме налога. С 1 января применяется новая форма (приказ ФНС России от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@) сообщения налогоплательщика-организации о наличии у неё транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Оно направляется, если юрлицо не получило сообщение об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов, налога на имущество организаций. Указанная форма вместе с копиями документов о правах на налогооблагаемое имущество представляется в налоговый орган однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Вступает в силу обновленная форма декларации по налогу на имущество организаций (приказ ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@). В нее был добавлен раздел «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК» для применения налогового вычета на условиях, которые предусмотрены ст. 382.1 НК РФ. Заполнение раздела «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости» предусмотрено только для иностранных организаций в отношении объектов, сумма налога по которым исчисляется по кадастровой стоимости. С 1 февраля 2023 года начнет применяться новая форма заявления о выдаче налогового уведомления (приказ ФНС России от 20.10.2022 № ЕД-7-21/947@). Она позволяет налогоплательщикам-физическим лицам получить налоговое уведомление на бумаге независимо от наличия у них доступа к личному кабинету налогоплательщика. (Информация ФНС России)

Применение положений Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ в части налогообложения курсовых разниц, возникших в период с 01.01.2022 по 31.12.2024

Федеральной налоговой службой письмом от 26.12.2022 № СД-4-3/17561@ в дополнение к письму ФНС России от 07.10.2022 № СД-4-3/13426@ направлены разъяснения Минфина России от 22.12.2022 № 03-03-10/126074 о применении положений Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в части налогообложения курсовых разниц, возникших в период с 01.01.2022 по 31.12.2024. На основании положений подпункта 7.1 пункта 4 статьи 271 Кодекса и подпункта 6.1 пункта 7 статьи 272 Кодекса положительная курсовая разница в 2022 — 2024 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 — 2024 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств). До 31.12.2022 порядок признания в расходах отрицательных курсовых разниц продолжает регулироваться подпунктом 6 пункта 7 статьи 272 Кодекса, в соответствии с которым датой осуществления внереализационных расходов в виде отрицательной курсовой разницы по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов) признается последнее число текущего месяца. Согласно позиции Минфина России положительные и отрицательные курсовые разницы, возникшие по каждому непрекращенному (неисполненному) на 31 декабря 2022 года требованию (обязательству), стоимость которого выражена в иностранной валюте, сравниваются между собой и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2022 год учитывается превышение отрицательных курсовых разниц над положительными. При превышении положительных курсовых разниц над отрицательными, они будут учитываться при исчислении налоговой базы в налоговом периоде, в котором происходит погашение соответствующего требования (обязательства). (Информация ФНС России)

Правительство РФ приняло постановление об особенностях налогообложения в новых субъектах

Правительство РФ в рамках предоставленных полномочий приняло постановление об особенностях налогообложения на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской и Херсонской областей. Представить уведомление о начале применения в 2023 году УСН и ЕСХН налогоплательщики новых субъектов теперь могут до 30 июня 2023 года. Сняты ограничения по доходам для применения УСН в 2023 – 2024 годах и сократился объем сведений для отражения в уведомлениях о начале применения специальных налоговых режимов. Кроме того, налогоплательщики новых регионов при применении УСН и ЕСХН смогут учитывать расходы на приобретение (создание) используемых в такой деятельности товаров и основных средств, а также не учитывать полученные в 2023 году доходы по операциям 2022 года. В дополнение к уже имеющейся возможности снижать ставки налога по упрощенной системе налогообложения с 6% (15%) до 1% (5%) и по патентной системе налогообложения с 6% до 4% появилась возможность снижения этих ставок до 0% в отношении периодов 2023 и 2024 годов.

Теперь по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2023 года, вместо амортизационных отчислений затраты на их приобретение (создание) можно списать в первый отчетный период в полном объеме. Также до 31 декабря 2023 года введен мораторий на применение в отношении налогоплательщиков новых регионов мер ответственности. (Информация ФНС России)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 26.12.2022

Использование квалифицированных сертификатов представителей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей продлевается до 31 августа 2023 года

В соответствии с Федеральным законом от 19.12.2022 № 536-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» продлевается срок действия квалифицированных сертификатов, выдаваемых коммерческими аккредитованными удостоверяющими центрами представителям юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, действующих на основании письменной доверенности. Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации выступило с предложением продлить переходный период обязательного применения МЧД. Правительство Российской Федерации поддержало эту инициативу, так как это даст больше времени всем участникам электронного документооборота для подготовки своих информационных систем к работе с использованием квалифицированных сертификатов физических лиц своих представителей. Таким образом, в соответствии с Федеральным законом от 19.12.2022 № 536-ФЗ представители юридических лиц и индивидуальных предпринимателей смогут по-прежнему использовать квалифицированные сертификаты, полученные в коммерческих аккредитованных удостоверяющих центрах, до 31 августа 2023 года. С 9 декабря 2022 года представители юридических лиц и индивидуальных предпринимателей могут обмениваться электронными документами со своим квалифицированным сертификатом физического лица на основании выданной в порядке передоверия машиночитаемой доверенности (МЧД). Это обеспечивается единой технологией распределенного реестра ФНС России, которая помогает оперативно уведомлять всех участников документооборота об изменении статуса электронной доверенности и не прикладывать ее к каждому документу. (Информация ФНС России)

С 1 января меняются реквизиты для уплаты налогов через ЕНС

С 1 января 2023 года изменится порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему РФ. Все платежи будут зачисляться на единый казначейский счет в УФК по Тульской области. При заполнении платежного поручения особое внимание необходимо обращать на заполнение реквизита 17 — «Номер счета получателя средств». Реквизиты, необходимые для заполнения платежек, а также образцы их заполнения размещены на промостранице на сайте ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/). (Информация ФНС России)

Расширен перечень операций, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость

Федеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ «О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» пункт 3 статьи 149 НК РФ дополнен подпунктом 26.1, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по уступке (переуступке) денежного требования кредитора по обязательствам, возникшим в связи с привлечением к ответственности в соответствии с законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) лиц, контролировавших кредитную организацию, лиц, контролирующих (контролировавших) должников кредитной организации, а также по исполнению указанными лицами обязательств перед каждым новым кредитором, получившим денежное требование на основании договора уступки. В соответствии с пунктом 6 статьи 14 Федерального закона № 443-ФЗ действие положений подпункта 26.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 01.10.2022. Одновременно необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 5 статьи 149 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 статьи 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения НДС. (Информация ФНС России)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 22.12.2022

В реестр субъектов МСП — получателей поддержки будут включаться дополнительные сведения

В реестр субъектов МСП — получателей поддержки добавят новые сведения. 25 декабря вступят в силу отдельные положения Федерального закона от 28.06.2022 № 197-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». В реестре субъектов МСП — получателей поддержки будут отражаться сведения о нормативных правовых актах, на основании которых оказывается поддержка, а также сведения о нарушении порядка и условий оказания поддержки. Для органов и организаций, предоставляющих поддержку субъектам малого и среднего предпринимательства и самозанятым, разработаны решения, которые позволят передавать сведения об этом. До 5 января необходимо передать сведения о поддержке, оказанной в декабре 2022 года. Первая публикация расширенных сведений реестра будет 15 января 2023 года. (Информация ФНС России)

Утверждена форма ЕФС-1

ПФ утвердил единую форму «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)» и порядок ее заполнения. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2023 года. (Постановление Правления ПФ РФ от 31.10.2022 N 245п)

Ведение бухгалтерского учета на территориях новых субъектов РФ

В Министерстве финансов Российской Федерации обобщены вопросы, связанные с ведением бухгалтерского учета экономическими субъектами (за исключением организаций бюджетной сферы, а также кредитных и некредитных финансовых организаций, регулирование деятельности которых осуществляет Банк России) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской и Херсонской областей. Экономический субъект, впервые созданный на территории нового субъекта РФ в период с 30 сентября по 31 декабря 2022 г., с даты государственной регистрации ведет бухгалтерский учет, в том числе составляет, представляет и раскрывает бухгалтерскую (финансовую) отчетность (включая годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2022 г.) в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и нормативными правовыми актами РФ по бухгалтерскому учету. Если же субъект в одном из этих регионов был зарегистрирован 30 сентября, то в период с 30 сентября по 31 декабря 2022 г. вправе вести бухгалтерский учет, в том числе составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность (включая промежуточную и годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2022 г.) в соответствии с правилами бухгалтерского учета, действовавшими на соответствующих территориях новых субъектов РФ до 30 сентября 2022 г. Бухгалтерская (финансовая) отчетность этих экономических субъектов за 2022 г.: а) представляется и (или) раскрывается в соответствии с правилами, действовавшими на соответствующих территориях новых субъектов РФ до 30 сентября 2022 г.; б) не подлежит представлению в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности, предусмотренного статьей 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете». (Информация Минфина России N ПЗ-15/2022)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 15.12.2022

Документальное подтверждение правомерности отнесения задолженности к безнадежной в целях налога на прибыль

Несмотря на то что информация, содержащаяся в государственных информационных системах, а также иные имеющиеся в распоряжении государственных органов сведения и документы являются государственными информационными ресурсами, и предоставленная на них информация является официальной (Федеральный закон от 27.07.2006 N 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»), копии документов, выгруженные из таких ресурсов, не отвечают требованиям к первичным учетным документам. Вместе с тем информация, полученная из указанных источников, может использоваться для подтверждения отнесения задолженности к безнадежной. Учитывая указанное, электронные образы документов, выгруженные с официальных сервисов, скриншоты информации, размещенной в государственных информационных системах, не могут быть использованы налогоплательщиками в качестве единственного и достаточного документального подтверждения правомерности отнесения задолженности к безнадежной. (Письмо Минфина РФ от 3 ноября 2022 г. N 03-03-06/2/107386)

Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ

Утвержден Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ. В перечень включены: Канада, Острова Кайман, исключены: Андорра, Барбадос, Бахрейн, Гибралтар, Коста-Рика, Специальный административный регион Китая Макао, Фарерские острова. Признан утратившим силу приказ ФНС России от 11.10.2019 N ММВ-7-17/511@. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2023 года. (Приказ ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-17/987@)

Нулевые ставки вывозных таможенных пошлин на азотные, фосфорные и калийные удобрения

Правительство РФ внесло изменения, которые вносятся в ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из РФ за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, утвержденные постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2021 г. N 2068. До 31 декабря 2023 г. включительно установлены нулевые ставки вывозных таможенных пошлин на азотные, фосфорные и калийные удобрения. В случае если таможенная стоимость за 1000 кг удобрений минеральных или химических, азотных, фосфорных, калийных, а также содержащих два или три питательных элемента: азот, фосфор и калий, удобрений прочих, товаров группы 3105 ТН ВЭД ЕАЭС при их вывозе из РФ за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза не превышает сумму, эквивалентную 450 долларам США включительно. При превышении указанного уровня таможенной стоимости ставка вывозной таможенной пошлины применяется в размере 23,5 процента разницы между таможенной стоимостью и 450 долларами США. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2023 г. (Постановление Правительства РФ от 30.11.2022 N 2188)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 07.12.2022

Урегулирован порядок применения налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) в связи с принятием в Российскую Федерацию ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей

Федеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ «О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения и дополнения, в том числе в статьи 148, 164 и 165 НК РФ. Так, статья 148 Кодекса дополнена пунктом 2.2, определяющим случаи и условия, при соблюдении которых налогоплательщик, сведения о котором включены в единый государственный реестр юридических лиц или единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей до 05.10.2022 включительно (далее — налогоплательщик), применяет порядок определения места реализации работ (услуг), выполненных (оказанных) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской и Херсонской областей, применяемый в отношении этих работ (услуг) до дня принятия в РФ указанных территорий. Пункт 1 статьи 164 Кодекса дополнен подпунктами 20 и 21, предусматривающими порядок и условия применения налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость 0 процентов налогоплательщиками при реализации ими товаров в пункт назначения, находящийся на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, а также при оказании услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен на указанных территориях. Перечень документов, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при совершении операций, поименованных в подпунктах 20, 21 пункта 1 статьи 164 Кодекса, предусмотрен пунктами 15.4 и 15.5 статьи 165 Кодекса, соответственно. Кроме того, Федеральным законом № 443-ФЗ глава 21 Кодекса дополнена статьей 162.3, которой установлены особенности определения налоговой базы и исчисления налога на добавленную стоимость на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. На основании статьи 14 Федерального закона № 443-ФЗ действие положений пункта 2.2 статьи 148, подпунктов 20, 21 пункта 1 статьи 164, пунктов 15.4 и 15.5 статьи 165 Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 30.09.2022, при этом положения статьи 162.3 Кодекса вступают в силу с 01.01.2023. (Информация ФНС России)

Включение временно переведенных работников в списочную и среднесписочная численность

Работник, временно переведенный на работу к другому работодателю, не может быть учтен у обоих работодателей, а отражается в списочной и среднесписочной численности работодателя, принявшего его на временную работу и начисляющего ему заработную плату. (Письмо Минтруда России от 27.10.2022 N 14-1/10/В-14878)

Применение законодательства о валютном регулировании и валютном контроле

Требование о репатриации резидентами на свои счета в уполномоченных банках валютной выручки, причитающейся за оказанные нерезидентам услуги, в настоящее время не применяется. В соответствии с положениями части 4 статьи 24 Федерального закона N 173-ФЗ исполнение обязательств по таким экспортным контрактам возможно любым разрешенным законодательством Российской Федерации способом. По внешнеторговым договорам оказания услуг возможен зачет своих требований к нерезиденту и обязательств перед ним (статья 410 ГК РФ), а также переуступить с дисконтом права (требования) по ним (пункт 1 статьи 382 ГК РФ). В отношении зачисления на счет в зарубежном банке денежных средств от продажи дочерней компании ФНС сообщила. Статьей 12 Федерального закона N 173-ФЗ установлен перечень разрешенных случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории РФ. Зачисление средств, полученных от продажи компании на счета (вклады) юридического лица — резидента в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не входит в перечень случаев, предусмотренных статьей 12 Федерального закона N 173-ФЗ. Вместе с тем, если зачисление денежных средств на зарубежный счет в нарушение валютного законодательства совершено резидентом в период с 23.02.2022 по 31.12.2022 вследствие недружественных действий иностранных государств, административная ответственность к такому резиденту не применяется в соответствии с примечанием 10 к статье 15.25 КоАП РФ. В иных случаях применяются общие положения КоАП РФ (статьи 1.5, 2.1 КоАП РФ), в соответствии с которыми при привлечении лица к административной ответственности обязательно выясняется его вина в совершении правонарушения. В этой связи рассмотрению подлежат все обстоятельства, которыми руководствовался резидент при принятии решения о зачислении денежных средств на свой счет в зарубежном банке, в том числе особенности национального законодательства страны нахождения продаваемой компании заключающиеся в требовании зачислить средства резидента от ее продажи на специальный счет в зарубежном банке. Пунктом 2 Указа N 4303 Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации предоставлено право вводить ограничения на зачисление резидентами иностранной валюты на свои счета (вклады), открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках. Учитывая изложенное, по вопросам получения разрешений на проведение подобных операций ФНС рекомендует обратиться в Минфин России. (Письмо ФНС России от 18 ноября 2022 г. № КВ-3-17/12899@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 30.11.2022

Определение среднесписочной численности при наличии мобилизованных сотрудников

По мнению ФНС России, с учетом разъяснений Росстата, работники организации, призванные на военную службу по мобилизации в связи с изданием Указа N 647 включаются в общую численность работников для соблюдения условий, установленных подпунктами 3 и 4 пункта 3 статьи 284.1 НК РФ в целях применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций. (Письмо ФНС России от 11 ноября 2022 г. N СД-19-3/257)

Изменения в перечнях КБК

В целях совершенствования нормативно-правового регулирования установления кодов (перечней кодов) бюджетной классификации РФ на 2022 год (на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов) Минфин внес изменения в коды (перечни кодов) бюджетной классификации РФ на 2022 год (на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов), утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 июня 2021 г. N 75н «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2022 год (на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов)». (Приказ Минфина России от 20.10.2022 N 154н)

Установлен единый предельный размер базы для исчисления страховых взносов на 2023 год

Правительство Российской Федерации утвердило (от 25.11.2022 № 2143) единую предельную базу для исчисления страховых взносов с 1 января 2023 года. База составит 1 917 000 рублей нарастающим итогом. До достижения этой суммы взносы исчисляются по ставке 30%, при превышении предельной базы – 15,1%. (Информация ФНС России)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 25.11.2022

Промостраница о перерегистрации бизнеса и выборе спецрежима налогоплательщиками из новых регионов

На сайте ФНС России обновилась промостраница с разъяснениями особенностей регистрации бизнеса и налогообложения для налогоплательщиков из Донецкой и Луганской народных республик, а также Запорожской и Херсонской областей. Так, был добавлен раздел о перерегистрации юридических лиц в связи с подписанием Федерального закона от 21.11.22 № 451-ФЗ. До 31 декабря этого года информация о наименованиях, адресах и руководителях компаний, которая содержалась в реестрах данных регионов, будет автоматически внесена в ЕГРЮЛ. Далее организациям из ЛНР и ДНР следует привести свои учредительные документы в соответствие с российским законодательством до конца 2023 года, а юрлицам из Херсонской и Запорожской областей – до 30 июня 2024 года. Если сведения об организации не были автоматически включены в ЕГРЮЛ, то юрлица из Донецкой и Луганской народных республик должны обратиться с заявлением об их внесении в реестр не позднее 30 июня 2023 года. Компаниям из Херсонской или Запорожской областей следует сделать это не позднее 31 декабря 2023 года. Появилось уточнение особенностей исчисления НДС для товаров, приобретенных налогоплательщиками до 1 января 2023 года и учтенных при инвентаризации, которые в дальнейшем используются для производства или реализации продукции, отгруженной после этой даты. Налоговая база при этом определяется как разница между стоимостью реализованных товаров с учетом НДС и ценой их изначального приобретения. Исключение — амортизируемое имущество. При этом при исчислении НДС применяются ставки в 9,09 %, 16,67 % либо 0 % в случаях, предусмотренных статьей 164 НК РФ. Разъяснены и особенности перехода на применение спецрежимов. Так, компании и предприниматели, зарегистрированные до вхождения регионов в состав Российской Федерации, могут начать применять УСН, ЕСХН с 1 января 2023 года. Вновь созданные компании и предприниматели могут уведомить о переходе на УСН или ЕСХН в течение 30 дней с момента регистрации. В этом случае они будут являться плательщиками указанных режимов с даты их создания. ПСН и НПД налогоплательщики могут начать применять после принятия на территории указанных субъектов РФ соответствующих региональных законов. (Информация ФНС России)

Применении УСН правопреемником реорганизованной в форме преобразования организации

При отсутствии в главе 26.2 НК РФ специальных правил, регулирующих применение УСН в случае реорганизации юридического лица, у вновь возникшего юридического лица в результате преобразования сохраняется в неизменном состоянии право на применение данного специального налогового режима, применявшегося его правопредшественником. Данная позиция согласуется с правоприменительной практикой, сформированной в определениях Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 19.07.2016 N 310-КГ16-1802 (изменение организационно-правовой формы организации не влечет перехода прав на объект недвижимости, поскольку новое юридическое лицо не возникает, а меняется только его организационно-правовая форма), от 26.04.2018 N 309-КГ17-21454 (о сохранении права применения УСН организацией, поставленной на налоговый учет в результате реорганизации в форме преобразования). С учетом изложенного, а также принимая во внимание, что применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер, правопреемник реорганизованной в форме преобразования организации сохраняет право на применение данного специального налогового режима. (Письмо Минфина РФ от 28 сентября 2022 г. N 03-11-11/93814)

Освобождение от водного налога при заборе воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения

При фактическом использовании организациями забранной воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения, объем воды, использованной на указанные цели, не подлежит обложению водным налогом независимо от целевого назначения забора воды, указанного в лицензии на право пользования недрами. ФНС обращает внимание, что при осуществлении на основании одной лицензии забора воды для использования в нескольких целях водопользования, следует вести раздельный учет забранной из водного объекта воды. В случае отсутствия ведения раздельного учета забранной из водного объекта воды по целям ее дальнейшего использования весь объем забранной из водного объекта воды подлежит налогообложению по ставкам и в порядке, установленным пунктами 1 и 1.1 статьи 333.12 НК РФ. Данная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации письмом от 12.10.2022 N 03-06-05-02/98656. (Письмо ФНС России от 31.10.2022 N СД-4-3/14653@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 15.11.2022

Утверждена форма декларации по налогу на добычу полезных ископаемых

Утверждены формы и формат декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, а также порядок ее заполнения. Соответствующий приказ ФНС России от 20.09.2022 № ЕД-7-3/854@ зарегистрирован Минюстом России. Изменения связаны с принятием Федеральных законов от 02.07.2021 № 305-ФЗ, от 29.11.2021 № 382-ФЗ, от 28.05.2022 № 142-ФЗ и от 14.07.2022 № 323-ФЗ. Так, был скорректирован порядок налогообложения, а также введены налоговые вычеты в отношении добычи некоторых видов ископаемых. В форму декларации были внесены изменения: в частности, дополнены поля для значений коэффициентов и показателей, необходимых при расчете налога, а также расширен перечень кодов видов добытых полезных ископаемых, оснований налогообложения и налоговых вычетов. Напоминаем, что актуализированная форма вступает в силу с 1 января 2023 года и представляется за январь 2023 года. За этот период декларация направляется до 25 февраля 2023 года. (Информация ФНС России)

Признание электронных подписей, созданных в соответствии с нормами права иностранного государства и международными стандартами

По мнению ФНС России, хозяйствующий субъект вправе организовать трансграничное электронное взаимодействие с хозяйствующими субъектами-резидентами иностранного государства, применяя при оформлении первичных учетных документов простую электронную подпись, созданную в соответствии с нормами права иностранного государства и международными стандартами, при условии соблюдения требований статьи 9 закона N 63-ФЗ. (Письмо ФНС России от 21 октября 2022 г. № ЕА-3-26/11606@)

Утверждены форма расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах

ФНС России утвердила новую форму расчета по страховым взносам, форму персонифицированных сведений о физических лицах, порядки их заполнения, а также форматы их представления в электронной форме. Признаны утратившими силу: приказ ФНС от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@; приказ ФНС России от 19.05.2022 N ЕД-7-11/413@. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев после дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2023 года, и применяется начиная с представления расчета по страховым взносам за первый квартал 2023 года, персонифицированных сведений о физических лицах за январь 2023 года. (Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 20.10.2022

С 2023 года иностранным организациям следует представлять уведомление о выборе налогового органа по рекомендованной форме

ФНС России рекомендовала иностранным организациям с 1 января 2023 года применять форму и формат уведомления о выборе налогового органа для представления декларации и уплаты НДС по всем обособленным подразделениям. Разработан также порядок заполнения и направления указанной формы. Раньше такие уведомления направлялись на бумаге в произвольной форме. Теперь их можно представить по ТКС через ответственное обособленное подразделение, имеющее доверенность, выданную головной иностранной организацией и подтверждающую его полномочия для представления налоговой декларации и уплаты НДС в целом по всем обособленным подразделениям. Совершать эти действия ответственное обособленное подразделение может после получения сообщения о принятом решении налогового органа. При этом по месту учета других обособленных подразделений иностранной компании подавать указанное уведомление не требуется. ФНС обращает внимание, что уведомление должно содержать сведения обо всех обособленных подразделениях иностранной организации: КПП, наименование, код налогового органа, в котором они стоят на учете. Также указывается, являлось ли одно из обособленных подразделений до подачи уведомления ответственным. В форме отмечается и причина, по которой может подаваться уведомление, например, выбор нового ответственного обособленного подразделения или изменение его места нахождения. (Информация ФНС России)

Внесены изменения в налоговую декларацию по акцизам на табак и сигареты

ФНС России внесла изменения в приложения к своему приказу от 15.02.2018 N ММВ-7-3/95@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина в электронной форме и порядка ее заполнения». В новой редакции изложено приложение N 1 «Расчет суммы акциза по сигаретам (папиросам)», а также уточнены формат представления налоговой декларации, порядок ее заполнения, и внесены изменения в приложение N 3 «Коды операций (показателей), используемые при заполнении налоговой декларации». Данный приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования. (Приказ ФНС России от 26.08.2022 N ЕД-7-3/778@)

Перечень мест, не являющихся местами перемещения товаров в соответствии с ТК ЕАЭС, в которых допускаются прибытие и убытие товаров в РФ

Правительство РФ внесло изменения в свое постановление от 2 сентября 2022 г. N 1552, дополнив перечень мест, не являющихся местами перемещения товаров в соответствии с Таможенным кодексом Евразийского экономического союза, в которых допускаются прибытие товаров в РФ и убытие товаров из РФ. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования. (Постановление Правительства РФ от 15.10.2022 N 1837)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 19.10.2022

Банк России присоединился к эксперименту по обмену машиночитаемыми электронными доверенностями через блокчейн-платформу ФНС России

Центральный банк Российской Федерации и Федеральная налоговая служба подписали дорожную карту по апробации приложения «Машиночитаемые доверенности» (МЧД) на базе распределенного реестра. Цель эксперимента – проверить возможность использования платформы ФНС России для подтверждения полномочий представителей организаций при электронном взаимодействии участников финансового рынка как между собой, так и с физическими и юридическими лицами. Апробация технологии обмена машиночитаемыми доверенностями была запущена Федеральной налоговой службой в сентябре 2021 года. После принятия Федерального закона № 443-ФЗ ФНС России продлила эксперимент с прототипом приложения «Машиночитаемые доверенности» на цифровой платформе ФНС России на базе распределенного реестра блокчейн до конца текущего года. Технология распределенного реестра позволяет оперативно уведомлять всех участников блокчейн-сети об изменениях с электронной доверенностью и не прикладывать саму доверенность к каждому документу. Информационные системы ФНС России, которые позволяют проверять полномочия подписанта, не только предоставляют транспортную сеть для пользователей, но и обеспечивают проверку данных. (Информация ФНС России)

Включение в налог на прибыль акций, полученные правопреемником от реорганизованной в форме выделения компании

При реорганизации в форме выделения переход права собственности на Акции Новому обществу по передаточному акту в порядке универсального правопреемства не является передачей Акций третьему лицу для целей абзаца шестого подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ. В то же время, по мнению ФНС России, в случае передачи Новым обществом Акций третьим лицам до истечения одного года с даты получения Акций Организацией стоимость акций подлежит включению в состав доходов Организации для целей налогообложения прибыли. Кроме того, согласно абзацу третьему подпункта 11 пункта 1 статьи 251 рассматриваемые доходы в виде стоимости Акций при их получении от дочерней иностранной организации не учитываются в доходах Организации только в том случае, если государство постоянного местонахождения указанной дочерней иностранной организации не включено в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством НК РФ в соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса. (Письмо ФНС России от 5 июля 2022 г. № КВ-4-3/8508)

Обложение НДФЛ дохода, полученного физическим лицом в случае выхода из состава участников ООО

При соблюдении установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах условий доход, полученный физическим лицом в размере действительной стоимости его доли в уставном капитале общества при выходе из состава участников этого общества, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. (Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 августа 2022 г. N 03-04-06/80175)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 10.10.2022

Изменения, внесенные в статьи 264, 265 НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ

Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расширен перечень прочих и внереализационных расходов. Так, с 01.01.2022 в составе прочих расходов можно учитывать расходы, связанные с безвозмездным предоставлением имущества (работ, услуг) в случаях, если эта обязанность установлена законодательством Российской Федерации, а также расходы, связанные с приобретением газа, безвозмездно поставляемого потребителям, использующим газ для обеспечения горения Вечного огня и Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях, и (или) оказанием услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям до указанных потребителей. Во внереализационных расходах с 1 января текущего года учитываются расходы на создание объектов инженерной, транспортной и коммунальной инфраструктур, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность. (Информация ФНС России)

Росстат подключается к блокчейн-платформе ФНС России

Федеральная служба государственной статистики (Росстат) и Федеральная налоговая служба договорились о внедрении в работу по сбору статистической отчетности приложения «Машиночитаемые доверенности» (МЧД), работающего на базе блокчейн-платформы ФНС России. Технологии распределенного реестра позволяют обеспечить конфиденциальность персональных данных лиц, действующих от имени и по поручению компаний и организаций, а также индивидуальных предпринимателей, сдающих статистическую отчетность. Кроме того, появится возможность автоматизировать проверку достоверности и контроль за сроками действия доверенностей, упростить процедуру подтверждения полномочий руководителей и иных должностных лиц, заверяющих полноту заполнения респондентами различных статистических форм. Дорожная карта, подписанная ФНС России и Росстатом, предполагает, что уже до конца этого года приложение «Машиночитаемые доверенности» (МЧД) пройдет тестовую обкатку на узле распределённого реестра Федеральной службы государственной статистики. По итогам тестового периода начнется интеграция ряда подсистем информационно-вычислительного комплекса Росстата с этим приложением и другими элементами информационной системы ФНС. Заполненные формы можно будет направлять в территориальные органы статистики, не прикладывая каждый раз к данным электронную копию доверенности. Использование распределенного реестра позволяет оперативно уведомлять всех участников блокчейн-сети о любых изменениях, вносимых в нее. (Информация ФНС России)

Восстановление принятых к вычету сумм НДС

В соответствии с пунктом 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению в случае перечисления покупателем суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном Кодексом, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. В ситуации, когда продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом налоговом периоде, обязанность по восстановлению НДС, заявленного к вычету по сумме уплаченного с сумм оплаты, частичной оплаты, возникает у покупателя в том периоде, в котором продавец произвел отгрузку товаров. Данный вывод основан на позиции КС РФ, сформированной в Определении от 08.11.2018 N 2796-О. (Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 31 августа 2022 г. N 03-07-11/84811)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 30.09.2022

Порядок сохранения рабочих мест для мобилизованных граждан

Уволить мобилизованного сотрудника нельзя. Работодатель должен будет сохранить рабочее место за мобилизованным работником. Трудовой договор между работником и работодателем будет приостановлен на время службы. Для приостановления трудового договора работнику нужно принести повестку из военкомата о призыве на военную службу по мобилизации (либо предоставить работодателю копию повестки, если работник уже призван). Дистанционные работники и работники, участвующие в электронном документообороте, направляют скан повестки работодателю в порядке документооборота, установленном в организации. Если работник заключил трудовой договор и сейчас проходит испытательный срок, то в случае призыва по мобилизации с 21 сентября 2022 года его трудовой договор также будет приостановлен. В случае, если работник уже получил уведомление о сокращении, но еще продолжает работать, то при получении повестки его трудовой договор также будет приостановлен. Срочный трудовой договор также приостанавливается. Для приостановления трудового договора работодатель издает приказ о приостановлении трудового договора. Заключение соглашения с работником для этого не нужно. На основе приказа работодатель производит все выплаты, причитающиеся работнику на данный момент, включая заработную плату за все отработанные, но еще не оплаченные дни, не дожидаясь даты выплаты зарплаты, а также иные выплаты, предусмотренные трудовым договором, коллективным договором, соглашением сторон социального партнерства (например, оплата командировочных расходов, единовременные поощрительные и другие выплаты, в том числе в связи с праздничными днями и юбилейными датами, оплата питания, материальная помощь, дополнительные денежные суммы при предоставлении работникам ежегодного отпуска, оплата учебного отпуска, и другие). Компенсация за неиспользованные дни отпуска свыше 28 календарных дней может производиться по заявлению работника в соответствии с законодательством. В большем объеме выплаты производятся по решению работодателя. Кроме того, позднее работникам могут быть выплачены премии и другие выплаты, производимые в организации по результатам работы за определенный период (например, премия по итогам квартала, года). Постановление Правительства РФ от 22 сентября 2022 г. N 1677 распространяется на всех работников, призванных по мобилизации с 21 сентября 2022 г. В связи с этим, начиная с 21 сентября 2022 г., если работник, получил повестку и был уволен, необходимо издать приказ об отмене приказа об увольнении, направить сведения об этом в Пенсионный фонд Российской Федерации, сделать запись об отмене приказа об увольнении в трудовую книжку (если ведется на бумаге). После чего издать приказ о приостановлении трудового договора на основании повестки о призыве на военную службу по мобилизации. При отказе работодателя отменить приказ об увольнении и издать приказ о приостановлении трудового договора работник (или его доверенное лицо) имеет право обратится с жалобой на него в прокуратуру. Все работники, призванные по мобилизации с 21 сентября 2022 г., могут вернуться на рабочее место на прежних условиях. На время приостановки трудового договора работодатель может заключать срочные трудовые договоры и принимать на работу временных сотрудников. (Письмо Минтруда России от 27.09.2022 N 14-6/10/В-13042)

Налогообложение доходов физлиц, превышающих 5 млн рублей за налоговый период

ФНС даны разъяснения о применении повышенной ставки НДФЛ к сумме налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, превышающей 5 млн рублей. По доходам, полученным физическими лицами в 2021 или 2022 году, налоговые агенты исчисляют сумму налога на доходы физических лиц с применением соответствующей налоговой ставки отдельно по каждой налоговой базе. Таким образом, в отношении доходов, относящихся к разным налоговым базам, полученных физическими лицами в 2021 или 2022 году, в том числе от налоговых агентов, налог с которых был исчислен ими отдельно по каждой налоговой базе в соответствии пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 372-ФЗ, доплата налога должна быть произведена на основании налогового уведомления. (Письмо ФНС России от 26.09.2022 N БС-4-11/12746@)

Уменьшение суммы облагаемых НДФЛ доходов от продажи квартиры на сумму расходов на ее приобретение по ДДУ, права требования по которому переданы муниципальному образованию

Рассмотрен вопрос об обеспечении прав пострадавших участников долевого строительства в соответствии с положениями Областного закона Ростовской области от 30.07.2013 N 1145-ЗС. Налогоплательщик при продаже квартиры, полученной по договору, заключаемому инвестором с пострадавшим участником долевого строительства, указанному в пункте 1 статьи 5.2 Закона Ростовской области N 1145-ЗС, вправе при определении налоговой базы по НДФЛ уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов от продажи такой квартиры на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры по договору участия в долевом строительстве, права требования по которому переданы муниципальному образованию в соответствии с пунктом 5 статьи 5.2 Закона Ростовской области N 1145-ЗС. (Письмо ФНС России от 27.09.2022 N БС-4-11/12785@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 20.09.2022

ИП может уменьшить налог по УСН на страховые взносы, если не проводил выплаты физлицам по заключенным договорам ГПХ в налоговом периоде

Налогоплательщики на УСН с объектом налогообложения «доходы» могут уменьшить налог и авансовые платежи по нему на страховые взносы, уплаченные в налоговом (отчетном) периоде. Это взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом налог и авансовые платежи по нему можно уменьшить на указанные расходы не более чем на 50%. Исключение – налогоплательщики-ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждение физическим лицам. Они вправе уменьшить сумму налога и авансовых платежей по нему без 50% ограничения. При этом если у налогоплательщика-ИП на УСН в налоговом периоде заключены договоры гражданско-правового характера с физическими лицами на выполнение работ и оказание услуг, но таковые в течение налогового периода не выполнялись, и выплаты не производились, то на такого предпринимателя не распространяются указанные 50% ограничения. Соответствующая позиция доведена по системе налоговых органов письмом ФНС России от 14.09.2022 № СД-4-3/12200@. (Информация ФНС России)

Формат представления акта о приемке выполненных работ в электронной форме

ФНС утвердила формат представления акта о приемке выполненных работ в электронной форме. Настоящий приказ вступает в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования. Приказ зарегистрирован в Минюсте России 16.09.2022 N 70122. (Приказ ФНС России от 28.07.2022 N ЕД-7-26/691@)

Новая форма сообщения о транспорте и недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в электронной форме

ФНС утвердила новую форму «Сообщение о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам», порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Признаны утратившими силу: приказ ФНС от 25.02.2020 N ЕД-7-21/124@; пункт 5 приказа ФНС от 18.06.2021 N ЕД-7-21/574@ «О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы по вопросам налогообложения имущества в связи с созданием федеральной территории «Сириус» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.07.2021, регистрационный N 64322). Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2023 года. (Приказ ФНС России от 10.08.2022 N ЕД-7-21/741@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 21.09.2022

ФНС России разъяснила порядок получения социального вычета на обучение у репетитора-ИП

К организациям, которые занимаются образовательной деятельностью, приравниваются и ведущие ее репетиторы-ИП. При этом если таковой занимается обучением детей самостоятельно, то получение лицензии не требуется. Право на получение социального вычета по НДФЛ за обучение ребенка возникает, если репетитор зарегистрирован как ИП. Для его оформления потребуются следующие документы: — копия свидетельства о государственной регистрации ИП; — лист записи из ЕГРИП, где в качестве вида экономической деятельности указана образовательная; — копия свидетельства о рождении ребенка; — копия договора на обучение ребенка, подтверждающая очную форму такого обучения; — чеки ККТ, приходно-кассовые ордера, платежные поручения, которые должны содержать фамилию, имя, отчество налогоплательщика-родителя, оплатившего очное обучение ребенка, назначение платежа со ссылкой на дату и номер договора, наименование получателя платежа — индивидуального предпринимателя, размер уплаченной суммы, дату приема денежных средств. Данный вычет может получить любой из родителей вне зависимости от того, кто указан в платежных документах (в случае заключения брака). (Информация ФНС России)

КБК для единого фонда пенсионного и соцстрахования

Минфин России сообщил Коды классификации доходов бюджетов, подлежащие изменению в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации». (Информация Минфина России)

Новая форма декларации по налогу на прибыль для применения с 2023 года

Внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок ее заполнения и формат. Заменены многие штрих-коды, также в новой редакции излагаются: — лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»; — лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ». Настоящий приказ вступает не ранее 1января 2023 года. (Приказ ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 05.09.2022

Расширен перечень операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов

В соответствии с подпунктом «а» пункта 5 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пункт 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ дополнен подпунктом 6.1. Так, с 01.10.2022 на основании подпункта 6.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке 0 процентов при реализации необработанных природных алмазов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку Российской Федерации, банкам, иным организациям, а также обработанных природных алмазов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ. Центральному банку Российской Федерации и банкам налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных камней. Одновременно, Федеральным законом № 323-ФЗ статья 165 Кодекса дополнена пунктом 8.1, регламентирующим порядок представления в налоговые органы документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов, при реализации вышеуказанных товаров. (Информация ФНС России)

Изменения, внесенные в подпункт 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 323 – ФЗ

Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» был расширен перечень прекращенных в 2022 году обязательств, суммы которых не учитываются в доходах в целях налогообложения прибыли организаций. Так, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств, связанных с выплатой иностранному участнику общества с ограниченной ответственностью действительной стоимости доли при выходе в 2022 году из состава участников такого общества или в результате его исключения в 2022 году из состава участников в судебном порядке. Кроме того, уточнено, что возникающие при прощении обязательств доходы в виде процентов, ранее учтенные в составе внереализационных расходов, не подпадают под действие подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса. В силу пункта 6 статьи 4 Закона № 323-ФЗ действие положений подпункта 21.5 статьи 251 Кодекса в новой редакции распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2022. (Информация ФНС России)

ФНС России разъяснила, какие коды применять в декларации по НДС по новым льготам

ФНС России разъяснила, какие коды следует указывать в разделах 4 и 7 декларации по НДС за III и IV кварталы 2022 в связи со вступлением в силу изменений, установленных Федеральными законами от 14.07.2022 № 323-ФЗ и от 14.07.2022 № 324-ФЗ. Так, перечень не облагаемых НДС операций дополнен новыми льготами на оказание услуг населению по подключению к газовым сетям оборудования и реализацию цифровых финансовых активов, которые действуют с июля 2022 года. По этим операциям применяются коды 1010833 и 1011215 соответственно. Перечень операций, облагаемых по нулевой ставке НДС, дополнен сделками по реализации природных алмазов фондам и банкам. Данное изменение вступит в силу с 1 октября 2022 года. Для них используются коды 1011458 (для обработанных) и 1011459 (для необработанных). До внесения соответствующих изменений в приложение № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС следует руководствоваться указанными рекомендациями, доведенными до территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 23.08.2022 № СД-4-3/11068. (Информация ФНС России)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 19.08.2022

Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии

Приказом Минфина России от 29 июня 2022 г. № 101н внесено несколько уточнений в Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утвержденный приказом Минфина России от 16 октября 2018 г. № 208н*. Необходимость уточнений определена в результате анализа практики применения этого стандарта. 1. В целях ФСБУ 25/2018 в состав арендных платежей не включаются суммы возмещаемого и невозмещаемого НДС, уплачиваемые как арендатором, так и арендодателем (ранее – только подлежащие возмещению суммы НДС и иные возмещаемые суммы налогов). 2. Уточнено, что в случае, если предмет аренды по характеру использования относится к группе основных средств, по которой принято решение о проведении переоценки, то арендатор вправе принять решение о переоценке права пользования активом (ранее — арендатор переоценивает соответствующее право пользование активом). 3. ФСБУ 25/2018 не распространяется на организации бюджетной сферы (ранее – организации государственного сектора). Термин приведен в соответствие Федеральному закону «О бухгалтерском учете». Содержательное наполнение этого термина не изменилось: государственные (муниципальные) учреждения, государственные органы, органы местного самоуправления, органы местной администрации, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и территориальными государственными внебюджетными фондами. Уточнения ФСБУ 25/2018 вступили в силу 7 августа 2022 г. (Информационное сообщение Минфина РФ от 15 августа 2022 г. № ИС-учет-41)

Узнать о преимуществах АУСН можно на специальной промостранице

Разобраться, как применять новый налоговый режим АУСН и в чем его преимущества, налогоплательщики могут с помощью специальной промостраницы. На новый налоговый режим могут перейти организации и индивидуальные предприниматели, у которых не более пяти работников, а годовой доход не превышает 60 млн руб. Они могут выбрать объект налогообложения «Доходы» со ставкой 8% или «Доходы, уменьшенные на величину расходов» со ставкой 20%. При этом пользователи освобождены от налоговой и большей части отчетности в государственные внебюджетные фонды. Кроме того, им не нужно самим считать налог. Служба исчислит его на основе информации от банков, контрольно-кассовой техники и из личного кабинета АУСН. Также в рамках этого режима налогоплательщики не платят страховые взносы — социальные гарантии обеспечиваются из федерального бюджета. При этом налогоплательщики могут взаимодействовать с налоговой как через личный кабинет налогоплательщика, так и через сервисы уполномоченных банков. Им передаются функции налогового агента по исчислению НДФЛ. Кроме того, банк направляет в налоговые органы сведения об операциях налогоплательщика по счетам, о выплатах сотрудникам и сумме НДФЛ. К проекту уже присоединились крупнейшие кредитные организации: ПАО Сбербанк, Банк ВТБ (ПАО), ПАО «Промсвязьбанк», АО КБ «Модульбанк», АО «АЛЬФА-БАНК», ПАО «АК БАРС» БАНК и АО «Тинькофф Банк». Для вновь зарегистрированных организаций и индивидуальных предпринимателей АУСН доступен уже с 1 июля 2022 года. Уже действующие компании и предприниматели смогут перейти на него с 1 января 2023 года. При этом уведомить о применении данного режима следует не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на АУСН. (Информация ФНС России)

Как уплачиваются имущественные налоги при наследовании недвижимости или автомобиля физическим лицом

Со дня открытия наследства (даты смерти наследодателя или объявления судом гражданина умершим) к наследникам переходят права на земельные участки, другие объекты недвижимости (жилые помещения, гаражи, садовые дома и т.п.) и транспортные средства, которые входят в наследство. За недвижимое имущество наследник обязан уплачивать земельный налог или налог на имущество физических лиц со дня открытия наследства, независимо от того, когда эта недвижимость зарегистрирована на его имя в Едином государственном реестре недвижимости. Что касается транспортного налога, то он уплачивается наследником со дня государственной регистрации уполномоченными органами (ГИБДД МВД России, ГИМС МЧС России, Росавиация и т.п.) транспортного средства за наследником при наличии оснований. О дне открытия наследства налоговые органы получают информацию от органов нотариата или нотариусов, оформивших свидетельство о праве на наследство. Основанием для уплаты имущественных налогов является налоговое уведомление, направляемое налоговым органом наследнику – владельцу налогооблагаемого имущества. Если наследодатель ранее не оплатил направленное ему налоговое уведомление, то задолженность по имущественным налогам оплачивают наследники в пределах стоимости наследственного имущества. (Информация ФНС России)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 05.08.2022

Заявления на вступление в налоговый мониторинг с 2023 года принимаются до 1 сентября

До 1 сентября ФНС России принимает заявления от налогоплательщиков на вступление в налоговый мониторинг с 2023 года. По предварительным данным, в следующем году к налоговому мониторингу присоединится еще 112 компаний из 18 отраслей. Всего со следующего года количество участников налогового мониторинга вырастет на 33% и достигнет 451. Рост числа участников обусловлен повышением уровня доверия налогоплательщиков к этой форме налогового контроля. Для вступления в налоговый мониторинг организация должна соответствовать суммовым критериям. Общая сумма налогов должна превышать 100 млн рублей. В расчет берутся исчисленные как налогоплательщиком, так и налоговым агентом, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых и страховые взносы. При этом не учитываются налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза. Кроме того, учитывается выручка и стоимость чистых активов – они должны составлять более 1 млрд рублей. Показатели рассчитываются по данным бухгалтерской отчетности за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о проведении мониторинга. Обязанность соответствовать суммовым критериям не распространяется на консолидированные группы налогоплательщиков и участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений. Послабления позволят присоединиться к налоговому мониторингу некоторым представителям среднего бизнеса, а также расширить виды представленных отраслей. Вместе с заявлением на вступление в налоговый мониторинг организация также обязана до 1 сентября предоставить регламент информационного взаимодействия; информацию об организациях и физических лицах, которые прямо или косвенно участвуют в компании (доля такого участия должна составлять более 25%); учетную политику для целей налогообложения организации; информацию об организации системы внутреннего контроля. Подробнее с порядком перехода можно ознакомиться в разделе «Налоговый мониторинг». По результатам рассмотрения заявления о проведении налогового мониторинга и представленных организацией документов налоговый орган до 1 ноября примет решение о проведении или отказе в проведении налогового мониторинга. (Информация ФНС России)

Округление ставки рефинансирования при расчете процентов

ФНС России сообщает, что письмо МНС РФ от 12.05.1999 N АС-6-09/398@ «О Порядке расчета процентов за пользование бюджетными средствами» признается недействующим с 01.07.2022. При этом в целях снижения финансовой нагрузки налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) для случаев, когда сумма процентов за пользование денежными средствами, начисленная по ставке рефинансирования, округленной до 2-х знаков после запятой, выше рассчитанной без такого округления, письмо признается недействующим начиная с 01.07.2019. Территориальным налоговым органам, администрирующим налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов), которым начиная с 01.07.2019 начислялись проценты за пользование бюджетными средствами в соответствии с положениями отменяемого письма МНС России, после осуществления перерасчета суммы процентов необходимо уведомить налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов) о наличии излишней уплаты по процентам, а также осуществить возврат излишне уплаченной суммы. Позиция согласована с Минфином России (письмо от 30.06.2022 N 03-02-06/62683). (Письмо ФНС России от 01.07.2022 N КЧ-4-8/8351@)

Применение ККТ на рынках

Правительством РФ внесены поправки, предусматривающие изменения в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». Вышеуказанные поправки не затрагивают ранее внесенную льготу неприменения ККТ для организации и ИП, применяющих систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога при торговле продовольственными товарами на розничных рынках, ярмарках и выставках при условии наличия не более трех торговых мест с совокупной площадью не более 15 кв. м (включая места для хранения товара). При этом поправки дополнительно предусматривают освобождение от применения ККТ для ИП, применяющих патентную систему налогообложения, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 5, 20, 22, 25, 37, 46-48, 50-56, 64, 66 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, при условии осуществления расчетов на территории ярмарки, регулярно организуемой и проводимой только в выходные, праздничные и (или) нерабочие дни, общее число торговым мест на которой не превышает пятидесяти. Одновременно обращается внимание, что для лиц, которые ранее осуществляли деятельность на розничных рынках, ярмарках, выставках, и у которых ранее отсутствовала обязанность по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов поправками предусмотрена отсрочка по отражению на кассовом чеке наименования товаров, работ, услуг до 01.01.2024. Кроме того, указанные поправки представляют право сельскохозяйственным потребительским кооперативам, за исключением сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, осуществлять расчеты за товары на территории розничного рынка, ярмарки, выставки без применения контрольно-кассовой техники в срок до 30.04.2023. (Письмо ФНС России от 19 июля 2022 г. N 20-2-04/0004@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 03.08.2022

Изменения в главе 25.4 части второй НК РФ

В части налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья законом вносятся изменения в параметры применения данного налога. Так, предоставлена возможность применения НДД для участков недр с высокой степенью выработанности запасов углеводородного сырья и вновь вводимых участков недр, соответствующих установленным условиям. Кроме того, уточнены перечень фактических расходов по добыче углеводородного сырья и порядок их учета для целей налогообложения, а также порядок применения коэффициента индексации убытка. (Информация ФНС России)

ФНС России готова подключать к платформе поставки данных все федеральные и региональные органы исполнительной власти

В июле к платформе поставки данных «ВПД» ФНС России подключились Минцифры, Минобрнауки и органы власти семи субъектов Российской Федерации: Республики Тыва, Волгоградской, Воронежской, Магаданской, Омской, Курганской и Тамбовской областей. Таким образом, всего платформой уже пользуются 10 федеральных ведомств и 16 субъектов РФ. Функционал позволяет автоматизированно получать данные ФНС России, например, по ККТ, самозанятым, налогу на прибыль, на имущество и другие. Всего представлено более 100 наборов и сервисов. С помощью этих данных правительства регионов могут оперативно отслеживать результаты принятых решений, а федеральные органы исполнительной власти могут строить аналитику на основе информации по всей России. ФНС России готова к подключению к платформе всех заинтересованных федеральных и региональных органов исполнительной власти в лице руководителей ведомств и руководителей субъектов. Инструкции по регистрации находятся в разделе «Документы». (Информация ФНС России)

Отражение налоговым агентом в разд. 2 декларации по НДС кода операции при приобретении электронных услуг у иностранного лица на территории РФ

В письме ФНС России от 30.03.2022 N СД-4-3/3807@ рекомендовано российским организациям, индивидуальным предпринимателям, приобретающим указанные в статье 174.2 НК РФ услуги в электронной форме у иностранных организаций на территории РФ, самостоятельно исчислять, удерживать и уплачивать налог на добавленную стоимость в бюджет РФ с учетом подхода, изложенного в письме ФНС России от 24.04.2019 N СД-4-3/7937@. В этой связи по строке 070 раздела 2 декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, рекомендуется применять код операции 1011711 (в случае неденежной формы расчетов) и 1011712 (при денежной форме расчетов). (Письмо ФНС России от 27 апреля 2022 г. N СД-4-3/5204@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 02.08.2022

Опубликованы наборы открытых данных компаний за 2021 год

На сайте ФНС России размещены наборы открытых данных за 2021 год о специальных налоговых режимах, применяемых организациями, а также об их участии в консолидированной группе налогоплательщиков. Информация из наборов также отражается в сервисе «Прозрачный бизнес». Сведения размещаются в соответствии с п. 1.1 ст. 102 Налогового кодекса РФ в порядке, утвержденном приказом ФНС России от 29.12.2016 № ММВ-7-14/729@. Организации активно используют эту информацию в своих справочных и аналитических системах, а также в сервисах. Она помогает им выбирать надежных партнеров для успешной деятельности. (Информация ФНС России)

Валютные операции между резидентами

В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 1 — 33 части 1 статьи 9 Закона N 173-ФЗ. В случае наличия признаков нарушений требований валютного законодательства РФ налоговыми органами должны учитываться все обстоятельства, которыми руководствовались резиденты при принятии решения о зачислении выручки на свои счета в зарубежных банках, в том числе это могут быть особенности национального законодательства страны в которой осуществляется деятельность, заключающиеся в требовании зачислить средства по внешнеторговому договору на счет в зарубежном банке или связанные с валютообменными операциями, отсутствие между российскими и зарубежными банками прямых корреспондентских отношений и т.п. (Письмо ФНС России службы от 28 июня 2022 г. N ЗГ-3-17/6735@)

Налог на прибыль при выдаче организации процентного займа за счет денежных средств, имеющих незаконный источник происхождения, для целей их легализации

ФНС рассмотрела обращение, из которого следует, что при заключении договоров займа стороны не имели целью создание отношений займа. Целью было придать легальный характер движению денежных средств, имеющих незаконные источники происхождения. Учитывая, что имущество, полученное вследствие нарушения установленных антикоррупционным законодательством запретов и ограничений, не может являться легальным объектом гражданского оборота, быть законным средством платежа и погашения обязательств перед кредиторами, а также находиться у кого-нибудь на законных основаниях, суммы, перечисленные Заемщику Кредиторами в качестве займов, не могут являться таковыми, а должны рассматриваться у Заемщика в качестве безвозмездно полученных для передачи в доход государства в виде увеличения добавочного капитала. В этой связи произведенная Заемщиком в представленной уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2021 г. корректировка в сторону уменьшения расходов в виде начисленных ранее и отнесенных во внереализационные расходы процентов по указанным договорам займа обоснована. По этой же причине признание Кредиторами в доходах сумм начисленных процентов по договорам займа является ошибочным. Согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, совершенных в прошлых налоговых периодах, налогоплательщик должен произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором были совершены указанные ошибки. В этой связи Кредиторы вправе представить уточненные декларации по налогу на прибыль организаций за соответствующие налоговые периоды с уменьшением доходов за эти периоды на суммы начисленных процентов. Отнесение Кредиторами на убытки сумм денежных средств, перечисленных в качестве займов, является неправомерным, поскольку, по мнению ФНС России, движение денежных средств, имеющих незаконные источники происхождения, не должно порождать налоговых последствий. (Письмо ФНС России от 21 июля 2022 г. N СД-4-3/9417@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 01.08.2022

Утвержден порядок ведения реестра объектов туристской индустрии

Постановлением Правительства РФ от 01.07.2022 № 1181 «Об утверждении правил ведения реестра объектов туристской индустрии» установлены правила ведения реестра объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 01.01.2022. Согласно пунктам 2, 3 и 4 Правил реестр ведется Федеральным агентством по туризму в электронной форме, путем внесения реестровой записи об объекте туристской индустрии с присвоением в автоматическом режиме уникального номера реестровой записи и указанием даты ее внесения, и содержит, в числе прочего, следующие сведения: о правообладателе объекта туристской индустрии, об объекте туристской индустрии, о сроке применения налоговой ставки 0 процентов (начало и окончание), о дате и номере решения о включении в реестр объекта туристской индустрии.

В целях включения сведений об объекте туристской индустрии в реестр юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, владеющий объектом туристской индустрии на праве собственности, аренды или ином законном основании, или уполномоченное им лицо направляют в Федеральное агентство по туризму заявление о виде объекта туристской индустрии (далее — заявление) и документы, подтверждающие заявленные сведения. В случае если заявитель владеет двумя и более объектами туристской индустрии, заявление направляется в отношении каждого объекта отдельно (пункт 6 Правил). На основании пункта 20 Правил пользователями сведений, содержащихся в реестре, являются Федеральное агентство по туризму, Федеральная налоговая служба, юридические лица и индивидуальные предприниматели, определенные данным пунктом Правил. Документ начал действовать с 01.07.2022. (Информация ФНС России)

Опубликованы наборы открытых данных компаний за 2021 год

На сайте ФНС России размещены наборы открытых данных за 2021 год о специальных налоговых режимах, применяемых организациями, а также об их участии в консолидированной группе налогоплательщиков. Информация из наборов также отражается в сервисе «Прозрачный бизнес». Сведения размещаются в соответствии с п. 1.1 ст. 102 Налогового кодекса РФ в порядке, утвержденном приказом ФНС России от 29.12.2016 № ММВ-7-14/729@. Организации активно используют эту информацию в своих справочных и аналитических системах, а также в сервисах. Она помогает им выбирать надежных партнеров для успешной деятельности. (Информация ФНС России)

Особенности налогообложения выплат дистанционным сотрудникам российских компаний, работающим за рубежом

Минфин разъяснил суть поправок, касающихся налогообложения доходов от дистанционной трудовой деятельности за пределами РФ. Подготовленными поправками в целом не вносятся существенные изменения в действующие сейчас налоговые условия для выплат по трудовым договорам, уточняется лишь порядок налогообложения дистанционной трудовой деятельности за пределами России. Налоговые ставки по НДФЛ, а также изменение критериев признания физических лиц налоговыми резидентами России законопроектом никак не затрагивается. Принципы налогообложения, исторически заложенные в Налоговом кодексе по НДФЛ, должны сохраняться вне зависимости от формы трудовой деятельности (дистанционная или в офисе): физлица, работающие и получающие выплаты в России, но живущие более 180 дней за ее пределами, должны платить налог по ставке 30%, а те, кто постоянно живут и работают в России, по ставкам 13-15%. (Информация Минфина России от 27.07.2022)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 29.07.2022

Форма отчета о расходах на финансовое обеспечение предупредительных мер

ФСС информирует, что Минюстом России зарегистрирован приказ Минтруда России от 31 мая 2022 г. № 330н «О внесении изменений в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденные приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 14 июля 2021 г. № 467н. Указанный приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования (дата опубликования — 18.07.2022). Срок подачи в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер остался прежним — до 1 августа текущего календарного года. Приказом предусмотрено финансовое обеспечение расходов страхователя на реализацию мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) на 2022 год. Из перечня предоставляемых документов (копий документов), обосновывающих необходимость финансового обеспечения предупредительных мер, исключен ряд документов (в подпунктах «в», «д», «е», «ж», «з», «и», «л» пункта 6 Правил), в целях упрощения процедуры подачи заявлений о финансовом обеспечении предупредительных мер. Также приказом отменяется ежеквартальное представление страхователем в территориальный орган Фонда отчета об использовании средств, направленных на финансовое обеспечение предупредительных мер. Отчет предоставляется одновременно с заявлением о возмещении произведенных расходов на оплату предупредительных мер после выполнения предупредительных мер, предусмотренных планом финансового обеспечения. ФСС обращает внимание на изменение названия отчета и его рекомендуемой формы. Новая рекомендуемая форма отчета размещена на официальном сайте Фонда в разделе «Юридическим лицам». (Информация ФСС России)

Изменения в ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»

Минфин РФ своим приказом внес изменения в Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 октября 2018 г. N 208н (Зарегистрировано в Минюсте России 27.07.2022 N 69410). (Приказ Минфина России от 29.06.2022 N 101н)

Подведены итоги контрольных (надзорных) мероприятий при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) за проведением лотерей, федерального государственного контроля (надзора) за организацией и проведением азартных игр в 1 полугодии 2022 года

По состоянию на 30.06.2022 на учете в налоговых органах г. Москвы состоит 19 юридических лиц — организаторов азартных игр, осуществляющих деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах на основании лицензий. Одновременно на территории г. Москвы открыты пункты приема ставок 5 организаторов азартных игр, состоящих на учете в других субъектах Российской Федерации. В 1 полугодии 2022 года по вступившим в законную силу судебным актам, принятым, в том числе в 2021 году и 1 квартале 2022 года, о привлечении к административной ответственности лицензиатов и их должностных лиц, штрафные санкции, предусмотренные статьями 14.1.1, 19.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, оплачены в размере 481 тысяч рублей. В 1 полугодии 2022 года поступило (в том числе из ФНС России, правоохранительных и других государственных органов) и рассмотрено 1664 обращения граждан о наличии размещенной на 1747 сайтах в сети «Интернет», информации, нарушающей требования Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» и Федерального закона от 11.11.2003 № 138-ФЗ «О лотереях» о запрете деятельности по организации и проведению азартных игр и лотерей с использованием сети «Интернет» и иных средств связи. (Информация ФНС России)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 28.07.2022

Перечень предприятий, освобождаемых от уплаты акциза на жидкую сталь

Минпромторг России утвердил перечень организаций, использующих сталь жидкую для получения продуктов (полупродуктов) металлургического производства путем литья, непосредственно используемых в технологическом процессе производства продукции при осуществлении деятельности по классам 25.40, 26, 28, 29 и 30 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, или производящих специальную сталь. Указанные в перечне организации освобождаются от уплаты акциза на жидкую сталь в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Действие настоящего приказа распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 г. (Приказ Минпромторга России от 13.07.2022 N 2920)

Минфин России подготовил законопроект для выполнения положений основных направлений налоговой политики

Для реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на период 2022 – 2024 годы Минфин России подготовил проект закона, предусматривающий ряд налоговых новаций, направленных на повышение эффективности налоговой системы. Так, предусматриваются изменения в сфере налогового администрирования. В частности, совершенствуется порядок учета организаций и физических лиц в налоговых органах в связи с развитием уровня информатизации и автоматизации процессов в этой сфере. Предлагается наделить ФНС России полномочиями утверждать порядок постановки и снятия с учета лиц в налоговых органах, а также внесения изменений в данные учета. Кроме того, налоговая служба будет определять особенности учета крупнейших налогоплательщиков, в том числе устанавливать критерии их отнесения к такой категории налогоплательщиков. Подготовленным документом совершенствуется порядок досудебного урегулирования налоговых споров, расширяется его действие на споры имущественного характера. Уточняются обязанности и ответственность налоговых агентов, осуществляющих выплаты иностранным организациям, для предупреждения неправомерного бездействия, когда не представляются расчеты о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Кроме того, для повышения доступности и безопасности использования банковских гарантий, необходимых для возмещения сумм НДС и акцизов, внедряется понятие электронной банковской гарантии, которая будет поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов. Это позволит сократить временные и финансовые затраты налогоплательщиков, гарантов и налоговых органов, обеспечит быструю и прозрачную логистику, сократит время возмещения сумм налогов. Такой механизм уже апробирован: в рамках эксперимента на конец 2020 года было принято более 2 300 электронных банковских гарантий на сумму 367 млрд рублей. Также законопроект предусматривает упрощение процедур по отдельным налогам и сборам. При этом предлагаемые меры не предполагают увеличения фискальной нагрузки для населения и бизнеса. Для устранения признаков барьера на внутреннем рынке ЕАЭС подготовленным документом предусматривается значительное снижение размера государственной пошлины за аккредитацию филиалов и представительств организаций государств — членов ЕАЭС, создаваемых на территории России. Кроме того, законопроектом предусмотрены меры совершенствования в рамках международного налогообложения. Так, устанавливаются механизмы противодействия размыванию налоговой базы за счет злоупотребления правилами определения статуса постоянного представительства иностранными организациями при осуществлении деятельности на территории России. (Информация Минфина РФ от 26 июля 2022 года)

Внесены изменения в электронный формат представления банковской гарантии

ФНС сообщает о внесении с 05.09.2022 изменений в формат представления банковской гарантии в электронной форме являющийся приложением к письму ФНС России от 04.04.2019 N ЕД-4-15/6183@. Изменения вносятся в части детализации и обязательности заполнения в Формате банковской гарантии гарантируемых обязательств банковской гарантией в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 176.1, пунктами 2, 4 статьи 184, пунктом 2 статьи 203.1, пунктом 11 статьи 204 НК РФ, а также в случае подписания банковской гарантии уполномоченным лицом обязательности наличия доверенностей (электронных образов доверенностей в сканированном виде), связывающих доверителя с лицом, подписавшим электронную банковскую гарантию, оформленных согласно требованиям статей 185 – 187 ГК РФ. (Письмо ФНС России от 20.07.2022 N СД-4-15/9273@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 25.07.2022

Учет в целях налога на прибыль курсовых разниц, возникших в 2022 — 2024 гг. по требованиям (обязательствам)

Согласно новому временному порядку положительная курсовая разница в 2022 — 2024 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 — 2024 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств). Сам порядок исчисления курсовых разниц, установленный в пункте 8 статьи 271 и пункте 10 статьи 272 НК РФ, не изменился. Учитывая вышеуказанное, положительная курсовая разница, начисленная в 2022 — 2024 годах, и отрицательная курсовая разница, начисленная в 2023 — 2024 годах в соответствии с установленным порядком (на конец месяца), признаются в составе соответственно доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств). (Письмо Минфина РФ от 23 июня 2022 г. N 03-03-06/1/60032)

Заполнение российскими организациями декларации по налогу на имущество организаций с 01.01.2023

С 1 января 2023 года вступает в силу пункт Кодекса, согласно которому налогоплательщики — российские организации не включают в налоговую декларацию сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Согласно пункту 7.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, утвержденного приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@, раздел 3 налоговой декларации по налогу заполняется иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость. Таким образом, в состав налоговой декларации по налогу, подлежащей представлению российской организацией с 1 января 2023 года, раздел 3 налоговой декларации по налогу не включается. (Письмо Минфина РФ, ФНС России от 8 июля 2022 года N БС-4-21/8708@)

Новые параметры для льгот для ИТ-компаний

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и для российских организаций, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, независимо от периода осуществления ими деятельности (как для являющихся вновь созданными, так и для не являющихся вновь созданными) с 01.01.2022 в целях получения права на применение пониженных тарифов страховых взносов: — снято ограничение по численности работников; — минимальное значение доли доходов от осуществления соответствующего вида деятельности в общем объеме доходов снижена с 90% до 70%. Учитывая изложенное, в расчете по страховым взносам, форма которого утверждена приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@, не подлежит заполнению: 1. Графа 2 строк 010 – 040 приложения 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам. 2. Графа 3 строки 010 приложения 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам. Соответствующие изменения внесены в контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@, направленные в УФНС России по субъектам Российской Федерации письмом от 05.03.2022 N БС-4-11/2740@. (Письмо ФНС России от 20.07.2022 N БС-4-11/9270@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 21.07.2022

Учет арендатором капвложения в имущество, если арендодатель их не возместил

В случае если капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора, то налог на имущество организаций уплачивается арендатором до выбытия этого основного средства из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке. (Письмо Минфина РФ от 23 мая 2022 г. N 03-05-05-01/47593)

Утверждены коды доходов и вычетов, применяемые при расчете НДФЛ по АУСН

Вступил в силу приказ ФНС России от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473@, утверждающий перечень кодов доходов и вычетов. Он будет применяться, в том числе при расчете НДФЛ при применении спецрежима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН). Данный перечень определяет коды доходов налогоплательщиков, видов вычетов и выплат, не признаваемых объектом обложения страховыми взносами, а также сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. ФНС напоминает, что данные коды применяются при предоставлении налогоплательщиками сведений в банки после каждой выплаты дохода. (Информация ФНС России)

Учет компенсации затрат, если перенос объектов ОС произвели за счет бюджетных средств

Согласно подпункту 11.2 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненных сторонними организациями в связи с созданием или реконструкцией иного объекта (объектов) капитального строительства либо линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ. Данная норма подлежит применению только в отношении полученных результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств налогоплательщика, выполненных сторонними организациями при осуществлении вышеназванных мероприятий и вышеуказанном финансировании. Доходы, полученные налогоплательщиками в качестве компенсации понесенных ими расходов, возникающих при осуществлении работ по переносу, переустройству их основных средств в рамках создания упомянутых объектов капитального строительства, не подпадают под действие нормы подпункта 11.2 пункта 1 статьи 251 Кодекса и подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке. При этом понесенные налогоплательщиком расходы в рамках проведения вышеупомянутых работ также подлежат учету для целей налогообложения прибыли организаций. Указанная позиция содержится в письмах Министерства финансов Российской Федерации от 11.11.2020 N 03-03-05/98157, от 18.12.2020 N 03-07-11/111688. (Письмо ФНС России от 24 июня 2022 г. № КВ-4-22/7863@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 29.06.2022

Продлен срок действия пониженных ставок по налогу на прибыль в субъектах РФ

Срок действия пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных законами субъектов Российской Федерации, продлен до 1 января 2024 года. Соответствующий закон подписал президент России Владимир Путин. Эта мера касается тех налогоплательщиков, которые не указаны в главе 25 НК РФ. Ранее срок действия законов субъектов Российской Федерации был установлен до 1 января 2023 года. Чтобы обеспечить стабильные условия работы компаний, период действия пониженных налоговых ставок продлен на один год. (Информация ФНС России)

Формы для организации федерального статистического наблюдения за наличием и движением основных фондов (средств) и других нефинансовых активов

Росстат утвердил годовые формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению и ввел их в действие с отчета за 2022 год: N 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов»; N 11 (краткая) «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций»; N 11 (сделка) «Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду»; N 11-НА «Сведения о наличии, движении и составе обращающихся контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла (деловой репутации организации)». Первичные статистические данные по формам федерального статистического наблюдения предоставляются в соответствии с указаниями по их заполнению по адресам, в сроки и с периодичностью, которые указаны на бланках этих форм. Признаны утратившими силу некоторые приказы Росстата и отдельные положения приказов Росстата. (Приказ Росстата от 22.06.2022 N 453)

Налог на прибыль с безвозмездно полученного имущества в силу обязанности

Подписан закон, дополняющий статью 251 НК. Дополнен список доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Теперь не нужно платить налог на прибыль с дохода в виде имущества, безвозмездно полученного организацией в случае, если законодательством РФ на данную организацию возложена обязанность по принятию в собственность такого имущества. Закон вступает в силу со следующего года. (Федеральный закон от 28.06.2022 № 196-ФЗ)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 27.06.2022

Теперь акт сверки взаимных расчетов можно подписывать и представлять в ФНС России в электронной форме

ФНС России утвердила формат акта сверки взаимных расчетов. Акт сверки взаимных расчетов формируется на основании данных бухгалтерского учета для определения сальдо таких взаиморасчетов. Таким образом, уже с 21 июля 2022 года участники хозяйственной жизни смогут формировать электронный акт сверки взаимных расчетов, что позволит: автоматизировать внутренние бизнес-процессы организаций, в том числе обработку данных в своих информационных системах учета; оптимизировать взаимодействие между участниками хозяйственной жизни; представлять электронный акт сверки взаимных расчетов в налоговые органы при их истребовании или для пояснений. (Информация ФНС России)

ФНС России напоминает о переносе срока уплаты страховых взносов с дохода более 300 000 рублей за 2021 год

Индивидуальные предприниматели, занятые в некоторых сферах, имеют право на перенос срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода более 300 000 рублей за 2021 год с 1 июля 2022 года на 3 июля 2023 года. Относится ли предприниматель к перечисленным в постановлении Правительства видам деятельности, можно определить по ОКВЭД, информация о котором содержится в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 апреля 2022 года. Кроме того, можно воспользоваться специальным сервисом на сайте ФНС России. Достаточно ввести свой ИНН, система проверит, соответствует ли заявитель критериям и вынесет решение. (Информация ФНС России)

Внесение сведений о турагенте, субагенте в единый федеральный реестр турагентов, субагентов

Правительство РФ внесло изменения в свое постановление от 12 марта 2022 г. N 353 «Об особенностях разрешительной деятельности в Российской Федерации в 2022 году». До 31 декабря 2022 г. допускается осуществление турагентской деятельности без внесения сведений о турагенте в единый федеральный реестр турагентов, субагентов. Также субагенту предоставляется право до 31 декабря 2022 г. исполнять переданные турагентом поручения туроператора на продвижение и реализацию туристского продукта без внесения сведений о субагенте в единый федеральный реестр турагентов, субагентов. (Постановление Правительства РФ от 22.06.2022 N 1116)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 23.06.2022

Изменены правила указания кода товара в кассовом чеке для некоторых случаев

Утверждены изменения, которые вносятся в постановление Правительства РФ от 21 февраля 2019 г. N 174 «Об установлении дополнительного обязательного реквизита кассового чека и бланка строгой отчетности». Продлен срок, в который в некоторых случаях при расчетах за товар, подлежащий обязательной маркировке, кассовый чек и бланк строгой отчетности могут не содержать реквизит «код товара», для дистанционной торговли, продажи по образцам и других случаев до 28 февраля 2023 года, для продажи через вендинговые аппараты – до 20 апреля 2023 года. Постановление вступает в силу с 1 марта 2023 г., за исключением пунктов, которые вступают в силу со дня его официального опубликования. (Постановление Правительства РФ от 16.06.2022 N 1090)

Утвержден электронный формат для акта сверки с контрагентами

ФНС утвердила формат представления акта сверки взаимных расчетов в электронной форме. Настоящий приказ вступает в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования. (Приказ ФНС России от 13.05.2022 N ЕД-7-26/405@)

Изменения в порядок заполнения расчета по страховым взносам

ФНС внесла изменения в порядок заполнения формы расчета по страховым взносам, утвержденный приком от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@. Новые изменения касаются лишь организаций, зарегистрированными на территории Курильских островов. (Приказ ФНС России от 19.05.2022 N ЕД-7-11/413@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 17.06.2022

Расчет численности работников для целей льгот в IT-организациях

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, пунктом 1.15 статьи 284 НК РФ установлены пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций. Указанные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применяются при выполнении условий, предусмотренных пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса. Одним из таких условий предусмотрено, что среднесписочная численность работников организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, за отчетный (налоговый) период составляет не менее семи человек.

В связи с тем что порядок определения численности работников организаций Кодекс не регламентирует, с учетом положений пункта 1 статьи 11 Кодекса для расчета указанной среднесписочной численности работников следует руководствоваться Приказом Росстата от 24.11.2021 N 832 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации». (Письмо Минфина РФ от 23 мая 2022 г. N 03-03-06/1/47598)

Изменения в порядке выставления и получения электронных счетов-фактур

Минфин внес изменения в Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 февраля 2021 г. N 14н. Нововведениями регулируются вопросы оформления счетов-фактур в рамках закона 44-ФЗ о контрактной системе в сфере закупок для госнужд.

Настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. (Приказ Минфина России от 28.04.2022 N 64н)

Формы документов для возврата суммы единого налогового платежа

ФНС утвердила формы документов для возврата денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа (ЕНП) организации, ИП. Также утвержден электронный формат заявления о возврате средств, перечисленных в качестве ЕНП. Настоящий приказ вступает в силу с 1 июля 2022 года. (Приказ ФНС России от 11.05.2022 N ЕД-7-8/389@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 09.06.2022

Применении нового суммового порога 120 миллионов рублей

Действие новой редакции статьи 105.14 НК РФ распространяется на сделки, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ начиная с 2022 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора. Аналогичная позиция указана в письме Министерства финансов Российской Федерации от 25.04.2022 N 03-12-12/1/37618. (Письмо ФНС России от 27.05.2022 N ШЮ-4-13/6548@)

Исправление кассового чека, если допущена ошибка в ставке НДС

Согласно Методическим указаниям для исправления ошибки в виде некорректно сформированного кассового чека при применении форматов фискальных документов версии 1.1 и выше необходимо выполнить следующие действия: 1. сформировать кассовый чек коррекции, идентичный некорректному (со всеми имеющимися ошибками), на обратную операцию. Например, для операции «приход» обратной является «возврат прихода»; 2. сформировать кассовый чек коррекции с корректными данными. Таким образом, происходит коррекция расчета в целом. В случае, рассматриваемом в обращении, в кассовом чеке допущена ошибка в ставке НДС. Данная ошибка влечет за собой также ошибку в итоговых суммах НДС в составе кассового чека. Учитывая изложенное, в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники необходимо сформировать кассовый чек коррекции в целом на весь осуществленный расчет, а не на его часть. (Письмо ФНС России от 1 июня 2022 г. № АБ-3-20/5725@)

Начало периода применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций IT-организациями

Российская организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, выполняющая условия о необходимой доле доходов и среднесписочной численности работников, вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций к прибыли, полученной начиная с того квартала, в котором получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. В случае если в 2021 году организация осуществляла деятельность в области информационных технологий, но не имела документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, такая организация не имеет права применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций к прибыли, полученной в 2021 году. (Письмо Минфина России от 30.03.2022 N 03-03-06/1/25868)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 07.06.2022

Изменения, внесенные в положения главы 25 НК РФ Федеральным законом от 16.04.2022 № 96-ФЗ

Федеральным законом от 16.04.2022 № 96-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в положения главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, благодаря которым на законодательном уровне урегулирован вопрос о порядке учета для целей налогообложения прибыли организаций доходов (расходов) в виде обеспечительного платежа. Так, с 1 января 2023 года при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не будут учитываться доходы и расходы в форме обеспечительного платежа (изменения в подпункт 2 пункта 1 статьи 251 и пункт 32 статьи 270 Кодекса). Кроме того, Федеральным законом № 96-ФЗ статья 282.1 Кодекса с указанной выше даты дополняется нормами, предусматривающими особенности налогообложения при осуществлении операций займа ценными бумагами и операций с ценными бумагами в рамках обеспечительного платежа. (Информация ФНС России)

Влияние на зарплату дня отдыха за работу в выходной

За месяц, в котором работник, заработная плата которого помимо месячного оклада (должностного оклада) включает компенсационные и стимулирующие выплаты, работал в выходной день или нерабочий праздничный день, нужно заплатить заработную плату полностью, а также одинарную дневную часть заработной платы (дневную часть оклада (должностного оклада) и предусмотренных в рамках конкретной системы оплаты труда компенсационных и стимулирующих выплат), а за месяц, в котором работник взял день отдыха, — заработную плату полностью, при этом работник отработает на один день меньше нормы. Это правило действует независимо от того, берет ли работник день отдыха в текущем месяце или в последующие. (Письмо ФСС РФ от 17.05.2022 N ПГ/10843-6-1)

НДС в отношении продукции общественного питания и покупных товаров, реализуемых через вендинговые аппараты, расположенные в том числе на территории объектов общественного питания

В отношении продукции общественного питания и покупных товаров, реализуемых предприятием общественного питания через вендинговые аппараты, расположенные в том числе на территории объектов общественного питания, освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, установленное подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, не применяется. (Письма Минфина РФ от 13 мая 2022 г. N 03-07-07/44019, от 14 апреля 2022 г. N 03-07-07/34635)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 02.06.2022

ФНС России разъяснила, как исчисляется налог за земельные участки для ИЖС в собственности организаций

Ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, представительного органа федеральной территории «Сириус» или законами городов федерального значения. По общему правилу, они не могут превышать 0,3% кадастровой стоимости для земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ или приобретенных для жилищного строительства. При этом предельный размер налоговой ставки не зависит от того, в чьей собственности находится такой земельный участок. Подтвердить размещение объектов жилищного фонда на налогооблагаемом земельном участке можно с помощью сведений Единого государственного реестра недвижимости, документов, подтверждающих государственный учет и (или) техническую инвентаризацию ранее учтенных объектов недвижимости, и т.п. К исключениям из указанного правила о предельной налоговой ставке, не превышающей 0,3%, относятся: — части земельного участка, приходящиеся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры ЖКХ; — земельные участки, незанятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), которые используются в предпринимательской деятельности. Так, для земельных участков под ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности, где не размещены объекты жилищного фонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ, предельная налоговая ставка не может превышать 1,5% как для «прочих земельных участков». При этом о коммерческом характере землепользования может свидетельствовать: — принадлежность земельных участков коммерческой организации, не осуществляющей жилищное строительство, чьим основным видом деятельности является продажа недвижимости; — возможное наличие на такой территории вспомогательной инфраструктуры (дорог, ограждений, проведение электричества, коммуникаций и т.п.), подтверждающее землепользование для извлечения прибыли от возмездной реализации незастроенных земельных участков; — факты систематической продажи указанных земельных участков. Соответствующие разъяснения размещены на сайте ФНС России. (Информация ФНС России)

ИНН можно будет получить на портале госуслуг

Россияне смогут вставать на учет в налоговом органе через портал госуслуг. Соответствующий закон подписал Президент России Владимир Путин.

Подать заявление на получение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) в электронной форме можно и сейчас через сайт Федеральной налоговой службы. Однако для получения бумажного документа все-таки необходимо лично посетить налоговую инспекцию. По новому закону заявление на получение ИНН можно направить в электронной форме через личный кабинет на госуслугах, подписав его усиленной неквалифицированной электронной подписью. В этом случае ИНН можно получить в электронной форме через госуслуги. Сервис будет реализован к 1 декабря 2022 года – сроку вступления закона в силу. (Информация ФНС России)

Граждане могут направлять сведения о переводах c использованием иностранных электронных кошельков через свои личные кабинеты

Теперь в личном кабинете налогоплательщика – физического лица можно сформировать и представить в налоговый орган сведения о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа (ЭСП), предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

Указанные сведения формируются и представляются физическими лицами в составе отчета (КНД 1112520) по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365. Такой отчет направляют граждане, имеющие счет или вклад в иностранном банке или других финансовых организациях за рубежом. Информацию предоставляют и лица, открывшие электронные кошельки у иностранных поставщиков платежных услуг, если на них зачислено более 600 тыс. рублей (или эквивалент в иностранной валюте) за отчётный год. Для этого при заполнении формы отчета выбирается раздел «Сообщить о переводах денежных средств с использованием электронных средств платежа (Раздел 2)». Напоминаем, что физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, должны сдать отчет о движении средств на зарубежных счетах и электронных кошельках за 2021 год. Срок предоставления этих сведений в налоговый орган продлен до 1 декабря 2022 года. Резиденты, у которых нет места жительства или недвижимости в России, могут направить отчет в налоговый орган по своему выбору. (Информация ФНС России)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 31.05.2022

Введен мораторий на проверки соблюдения валютного законодательства

С 1 июня до 31 декабря 2022 года Правительство приостановило проведение большинства проверок валютного законодательства, которые проводит ФНС России. В частности, исключение составляют проверки соблюдения положений нормативно-правовых актов, принятых после 27 февраля 2022 года и устанавливающих специальные экономические меры в связи с внешним санкционным давлением. Данная мера также не распространяется на проверки, в которых выявлены нарушения со сроком давности привлечения к административной ответственности, истекающим до 31 декабря 2022 года. Кроме того, до 1 декабря 2022 года продлевается срок представления физическими лицами — резидентами отчетности о движении средств по зарубежным счетам и использовании электронных средств платежа. (Информация ФНС России)

Подтверждение права на НДС по ставке 0% при экспорте товаров, вывозимых с территории РФ в международных почтовых отправлениях или перевозчиками в качестве экспресс-груза

В целях подтверждения права на применение ставки НДС размере 0 процентов при экспорте товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, в налоговые органы представляются сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23 в виде реестра в электронной форме, предусмотренного абзацем двенадцатым пункта 15 статьи 165 НК РФ. В случае если товары, при таможенном декларировании которых используется декларация на товары для экспресс-грузов, доставляются перевозчиком в качестве экспресс-груза, в налоговые органы представляются сведения из декларации на товары для экспресс-грузов в виде реестра в электронной форме. Представления в налоговые органы договоров розничной купли-продажи товаров через интернет-магазин или иных документов, подтверждающих заказ товаров не сайте интернет-магазина при реализации на экспорт товаров, вывозимых с территории РФ в международных почтовых отправлениях или перевозчиками в качестве экспресс-груза, не требуется. (Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 26 апреля 2022 г. N 03-07-08/37835)

Перечень оборудования, ввоз которого не облагается НДС

Правительство расширило перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. Признаны утратившими силу: постановление Правительства РФ от 18 октября 2000 г. N 806 «Об освобождении от обложения налогом на добавленную стоимость технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации»; пункт 21 изменений, которые вносятся в некоторые постановления Правительства РФ, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2001 г. N 830 «О Таможенном тарифе Российской Федерации и товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности»; постановление Правительства РФ от 29 декабря 2001 г. N 935 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 18 октября 2000 г. N 806». (Постановление Правительства РФ от 30 апреля 2009 г. N 372)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 25.05.2022

Разъяснены особенности реализации иностранных морских судов в России

Доход от продажи морских судов, не зарегистрированных в российских реестрах, не подлежит налогообложению, если продавцом является иностранная компания, которая не работает через постоянное представительство в России. Такая операция не признается реализацией недвижимого имущества на территории РФ. Зарубежная компания продала свои морские суда, находившиеся в портах РФ. При этом налогоплательщик в качестве налогового агента не удержал с перечисленных средств налог с данного дохода компании. Так как реализованное имущество соответствовало установленным пп. 6 п. 1 статьи 309 НК РФ критериям, то по результатам налоговой проверки инспекция доначислила ему штраф и неудержанную сумму налога. Налогоплательщик не согласился с выводом налогового органа о наличии у него обязанностей налогового агента и обратился с жалобой в ФНС России. Он указал, что приобретенные морские суда не были зарегистрированы в реестрах судов РФ, а их фактическое местонахождение на дату реализации не имеет правового значения для применения пп. 6 п. 1 статьи 309 НК РФ. ФНС России удовлетворила жалобу налогоплательщика. Она напомнила, что морские суда считаются находящимися на территории РФ, если право собственности на них зарегистрировано в государственном реестре РФ. В рассматриваемом случае реализованные суда были зарегистрированы в реестре иностранного государства. После приобретения налогоплательщиком их регистрация в иностранном реестре была аннулирована, и они были зарегистрированы в Российском международном реестре судов. Следовательно, на момент приобретения суда не могли быть признаны имуществом, находящимся на территории РФ, а полученный иностранной организацией доход — облагаемым на основании пп. 6 п. 1 статьи 309 НК РФ. (Информация ФНС России)

Учет расходов на возмещение ущерба окружающей среде при расчете налога на прибыль

В соответствии с пунктами 2 и 49 статьи 270 НК расходы в виде штрафов, пеней и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций, расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются. В этой связи, по мнению ФНС России, взысканные с налогоплательщика или уплаченные им в добровольном порядке суммы возмещения вреда, причиненного окружающей среде, подлежащие зачислению в бюджет в соответствии со статьей 46 Бюджетного кодекса РФ, не могут быть признаны в составе расходов для целей налогообложения прибыли. (Письмо ФНС России от 27 декабря 2021 г. N СД-4-3/18228@)

Возврат госпошлины за продление алкогольных лицензий в 2022 году

В соответствии с пунктом 1 Приложения N 19 Постановления N 353 на 12 месяцев продлевается, в том числе действие лицензий на розничную продажу алкогольной продукции и розничную продажу алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания, сроки действия которых истекают с 1 января по 14 марта 2023 г. Пунктом 4 Приложения N 19 определяется право лицензиата обратиться за возвратом государственной пошлины, уплаченной за продление на 1 год срока действия лицензии, срок действия которой истек (истекает) в период с 14 марта 2022 г. по 14 марта 2023 г., в том числе государственной пошлины, уплаченной за продление такой лицензии по заявлению, поступившему в лицензирующий орган до 14 марта 2022 года. При этом Постановлением N 353 (в редакции Постановления N 626) не предусмотрено право на возврат государственной пошлины, уплаченной за продление на срок более одного года действия лицензии, срок действия которой истек (истекает) в период с 14 марта 2022 г. по 14 марта 2023 г., в том числе государственной пошлины, уплаченной за продление такой лицензии по заявлению, поступившему в лицензирующий орган до 14 марта 2022 г. (Письмо Минфина России от 16.05.2022 N 27-05-11/44519)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 24.05.2022

Срок представления финансовой информации по стандарту ОЭСР в ФНС России продлен до 31 июля

Правительство РФ продлило срок представления организациями финансового рынка (ОФР) финансовой информации по стандарту ОЭСР в Налоговую службу на два месяца — до 31 июля 2022 года. Перенос связан с возросшей нагрузкой на ОФР, а также с реализацией решений, принимаемых для обеспечения устойчивости экономики и финансовой системы. Напоминаем, что такие организации ежегодно направляют в ФНС России сведения о клиентах – иностранных налоговых резидентах для осуществления международного автоматического обмена финансовой информацией. Служба проводит такой обмен с компетентными органами иностранных государств (территорий) исключительно на взаимной основе. Очередной этап обмена за 2021 отчетный год запланирован на сентябрь 2022 года. (Информация ФНС России)

Введение с 01.07.2022 автоматизированной упрощенной налоговой системы и особенностях ее применения

В соответствии с Федеральными законами от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» и от 25.02.2022 № 18-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 01.07.2022 на территории города Москвы вводится специальный налоговый режим -«Автоматизированная упрощенная налоговая система». Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на АУСН со следующего календарного года, вправе применять АУСН при соблюдении условий, в частности: — доходы организации, учитываемые при определении налоговой базы, не превысили 60 млн. рублей; — численность наемников работников составляет не более 5 человек; — остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, не превышает 150 млн. рублей. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели смогут применять АУСН с 01.07.2022 года. Налоговая ставка с объектом налогообложения «доходы» устанавливается в размере 8 %, с объектом «доходы минус расходы» — 20 процентов. Период проведения эксперимента — с 1 июля 2022 года до 31 декабря 2027 года включительно. (Информация ФНС России)

Применение ККТ при продаже товаров из России через интернет за границу

Организации или индивидуальные предприниматели, которые реализуют товары, работу, услуги в соответствии с положениями Федерального закона N 54-ФЗ, обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека, сформированного в электронной форме с применением контрольно-кассовой техники, на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты в сети «Интернет», обязаны применять контрольно-кассовую технику вне зависимости от местонахождения (гражданства) покупателя (клиента). Вместе с тем, в соответствии с пунктом 9 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением. (Письмо Минфина России от 29.04.2022 N 30-01-15/40038)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 18.05.2022

Эксперимент по безвозмездному предоставлению средств электронной подписи

В соответствии с Порядком реализации Федеральной налоговой службой функций аккредитованного удостоверяющего центра, утвержденным приказом ФНС России от 30.12.2020 N ВД-7-24/982@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14.05.2021, регистрационный N 63416), ФНС проводит эксперимент по безвозмездному предоставлению пользователям Удостоверяющего центра ФНС России средств электронной подписи. (Приказ ФНС России от 25 апреля 2022 г. N ЕД-7-24/343@)

Как часто надо отчитываться о переводе работников на дистанционную работу

Приказом Минтруда России от 14 февраля 2022 г. N 57 в приложение N 2 к приказу Минтруда России от 26 января 2022 г. N 24 были внесены изменения, касающиеся представления работодателями сведений об организации дистанционной (удаленной) работы (далее — Приложение N 2). Для осуществления оперативного мониторинга в целях обеспечения занятости населения сведения, перечисленные в Приложении N 2, работодателю необходимо представлять в случае принятия соответствующего решения, а также в случае изменения режима занятости, в том числе в случае изменения численности работников, находящихся на дистанционной (удаленной) работе, но не чаще одного раза в день. (Письмо Минтруда от 8 апреля 2022 года N 14-2/ООГ-2304)

Правомерность издания отдельных положений о премировании работников, участвующих в реализации конкретных проектов

Организация вправе самостоятельно устанавливать системы оплаты труда с учетом мнения представительного органа работников. При этом если организация вводит в систему оплаты труда ту или иную выплату (премию), то она самостоятельно устанавливает порядок ее осуществления, условия определения права на данную выплату и ее размер. (Письмо Минтруда от 8 апреля 2022 года N 14-1/ООГ-2292)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 17.05.2022

Можно ли продлить сроки уплаты страховых взносов, поможет узнать сервис ФНС России

Распространяется ли отсрочка по уплате страховых взносов на организацию или индивидуального предпринимателя теперь можно узнать с помощью обновленного сервиса «Проверка возможности продления сроков платежей по УСН и страховым взносам». Ранее Правительство РФ перенесло на год сроки уплаты страховых взносов, исчисленных за апрель – сентябрь 2022 года. Мера поддержки предназначена для компаний и ИП, которые исчисляют их с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, а также если доход предпринимателя за 2021 год превысил 300 тыс. рублей. Отсрочка распространяется на лиц, информация о которых содержится в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1 апреля 2022 года, а также чей ОКВЭД отражен в перечнях № 1 и 2 постановления. Для проверки пользователю достаточно ввести свой ИНН. Система проверит, соответствует ли заявитель требованиям постановления Правительства РФ от 29.04.2022 № 776, и отразит результат – можно или нет воспользоваться мерой поддержки. Отвечающим установленным критериям лицам сроки уплаты будут продлены проактивно. Никаких заявлений подавать не потребуется. (Информация ФНС России)

Крупнейшим автопроизводителям предоставлена отсрочка по уплате утилизационного сбора

Правительство РФ утвердило постановление от 13.05.2022 № 871, изменяющее условия предоставления отсрочки уплаты утилизационного сбора за I-III кварталы 2022 года. Так, за I квартал он составлял 15 (16) мая, за II квартал – 15 августа, за III квартал – не позднее 30 декабря. Постановлением для всех этих периодов устанавливается единый срок – не позднее 20 декабря 2022 года. Данная мера поддержки теперь распространится на крупнейших автопроизводителей, заключивших с Министерством промышленности и торговли Российской Федерации специальный инвестиционный контракт в сфере производства транспортных средств. К ним относятся предприятия, продолжающие деловую активность, и чьи производственные циклы локализованы на российской территории. На сегодня такие контракты заключены с большинством из таких автопроизводителей. Ранее отсрочка предоставлялась только компаниям со средней численностью работников свыше 5 тыс. человек. Новый критерий расширяет круг автопроизводителей, которые могут воспользоваться данной мерой поддержки, и помогает обеспечить их оборотными средствами в текущих условиях. (Информация ФНС России)

Контрольные соотношения по НДД

Федеральная налоговая служба направила для использования в работе контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, форма которой утверждена приказом ФНС России от 30.03.2021 N КВ-7-3/234@. (Письмо ФНС России от 16.05.2022 N СД-4-3/5835@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 13.05.2022

Документальное подтверждение обоснованности применения нулевой ставки НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг

В случае осуществления вывоза товаров, таможенные органы всегда проставляют отметки в перевозочных документах на бумажном носителе, а при ввозе товаров — при поступлении в таможенный орган мотивированного обращения лица о проставлении отметок таможенных органов. Учитывая изложенное, налогоплательщик для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации транспортно-экспедиционных услуг, предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК, представляет в налоговый орган перевозочные документы с соответствующими отметками российских таможенных органов, если представление этих документов с такими отметками предусмотрено нормами статьи 165 НК. На основании пункта 15 статьи 165 НК налогоплательщик для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации услуг, предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК, может представить в налоговый орган соответствующий реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 165 НК. В случае истребования налоговым органом документов, сведения из которых включены в реестр, копии указанных документов представляются налогоплательщиком в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. При этом представленные документы должны соответствовать требованиям, указанным в статье 165 НК. (Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 апреля 2022 г. N 03-07-08/33266)

Применении НПД при оказании организацией, в которой он является учредителем, услуг по сдаче в аренду движимого имущества

Учредитель организации может применять специальный налоговый режим НПД в отношении оказания услуг по сдаче в аренду объектов движимого имущества организации, в которой он является учредителем, в случае, если указанный учредитель не является работником данной организации или не состоял с ней в трудовых отношениях на протяжении двух последних лет. (Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 марта 2022 г. N 03-11-11/17390)

Обзор правовых позиций ВС РФ по вопросам налогообложения имущества

ФНС представила обзор определяющих правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2022 года). В обзоре приведены судебные споры, касающиеся, доначисления налога на имущество организаций в связи с неверной квалификацией объекта основных средств в качестве объекта движимого имущества, занижения налоговой базы по налогу на сумму исчисленной амортизации в завышенных размерах в связи с неверным определением срока полезного использования объекта основного средства, неправомерного определения налоговой базы в отношении объекта недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости, указанной в ЕГРН, без учета суммы, равной величине НДС. (Письмо ФНС России от 11.05.2022 N СД-4-21/5629@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 11.05.2022

Срок выставления счетов-фактур в случае отгрузки товаров в адрес одного покупателя в течение месяца

При получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих непрерывных долгосрочных поставок товаров (оказания услуг), которые в течение месяца не отгружались (не оказывались), выставление счета-фактуры возможно не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Если в течение календарного месяца в счет полученной оплаты (частичной оплаты) осуществлялись частичные отгрузки товаров (услуг), то выставление счета-фактуры возможно на сумму оплаты, в счет которой по итогам месяца товары (услуги) не отгружались (не оказывались). (Письмо Минфина РФ от 7 марта 2022 г. N 03-07-12/19129)

НДФЛ при выплате работнику среднего заработка за время вынужденного прогула и зачете в счет указанных доходов выплат, полученных им в связи с увольнением

При выплате среднего заработка за время вынужденного прогула работнику, восстановленному на работе, и зачете в счет указанных доходов полученных им ранее выплат в связи с увольнением доход в виде среднего заработка за время вынужденного прогула подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке на дату зачета встречных однородных требований. Если в дальнейшем сумма выплаченного заработка за время вынужденного прогула будет возвращена работником работодателю, то на основании пункта 1 статьи 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. (Письмо Минфина РФ от 10.03.2022 N 03-04-06/17488)

Сроки уплаты страховых взносов за II — III кварталы 2022 года

Установленные НК сроки уплаты страховых взносов за II — III кварталы 2022 года продлеваются на год. Соответствующее Постановление от 29.04.2022 N 776 подписано председателем Правительства РФ Михаилом Мишустиным. Возможность использования льготы зависит от основного кода ОКВЭД, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 1 апреля 2022 года. Если такой код организации и ИП отражен в перечне, то они могут воспользоваться отсрочкой в отношении страховых взносов, исчисленных: — с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за апрель — июнь 2022 года, — за 2021 год с дохода ИП, превышающего 300 тыс. рублей. Для компаний и предпринимателей, чей код ОКВЭД отражен в перечне, на 12 месяцев перенесены и сроки уплаты страховых взносов с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за июль — сентябрь 2022 года. Лицам, отвечающим установленным критериям, сроки уплаты будут продлены в проактивном порядке. Никаких заявлений для этого подавать не требуется. Данная льгота не распространяется на бюджетные организации, имеющие по состоянию на 1 апреля 2022 года поименованные в приложении N 3 постановления организационно-правовые формы. (Информация ФНС России)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 04.05.2022

«О переносе срока уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения»

Постановлением Правительства Российской Федерации 30.03.2022 № 512 «Об изменении сроков уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2022 году» (далее — Постановление № 512) продлен срок уплаты налога, (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2022 году. В соответствии с пунктом 1 Постановления № 512 продлеваются на 6 месяцев: — срок уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год; — срок уплаты авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за первый квартал 2022 года. Указанное продление сроков уплаты налога (авансового платежа) предусмотрено для организаций, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению к Постановлению № 512. При этом определение организаций как лиц, осуществляющих соответствующие виды деятельности, по которым предусмотрено продление сроков уплаты налога (авансового платежа), осуществляется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц по состоянию на 1 января 2022 года. (Информация ФНС России)

Договоры теперь можно подписывать и представлять в ФНС России в электронной форме

Утвержден PDF/A-3 формат электронного договора. Его использование позволит организациям автоматизировать внутренние процессы работы с такими документами, ускорит взаимодействие с контрагентами, а также существенно сократит бумажный документооборот. Соответствующий приказ ФНС России от 24.03.2022 № ЕД-7-26/236@ зарегистрирован Минюстом. Формат способствует комфортному взаимодействию компаний с разным уровнем цифровой зрелости. Он позволяет производить автоматизацию за счет xml-части, в которой содержится основная информация из документа, но не требует обязательного наличия продвинутой информационной системы для ознакомления с его текстом. Документ, сформированный по формату, можно будет оперативно передать в налоговые органы по ТКС при их истребовании или при предоставлении пояснений. (Информация ФНС России)

В реестр ККТ включены сведения о новых версиях моделей касс

В реестр контрольно-кассовой техники включены новые версии моделей ККТ «САЛЮТ-12Ф», «САЛЮТ-08Ф» и «Облако-1Ф» в соответствии с приказом ФНС России от 29.04.2022 № АБ-7-20/368@ «О включении в реестр контрольно-кассовой техники сведений о моделях контрольно-кассовой техники». Данные кассы могут формировать фискальные документы в соответствии с ФФД версии 1.2 и использоваться в любых сферах применения без ограничений. Всего в реестре ФНС России зарегистрировано 199 моделей касс. (Информация ФНС России)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 29.04.2022

В каких случаях на налогоплательщика не налагаются штрафные санкции за несвоевременное представление отчетности

ФНС России разъяснила, в каких случаях к налогоплательщику не применяются штрафные санкции по статье 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой отчетности. Штраф не применяется в том случае, если лицо не смогло в срок сформировать и (или) направить отчетность по ТКС через оператора ЭДО или разработчика бухгалтерских учетных систем по не зависящим от него причинам. К таковым относятся технические сбои «облачного» программного обеспечения, недоступность электронных каналов связи и др. При этом налогоплательщик должен подтвердить, что такие обстоятельства действительно имели место. Для этого необходимо представить в налоговый орган подтверждающие документы. Такими документами могут быть письмо оператора ЭДО или разработчика бухгалтерских учетных систем о том, что в сроки, установленные Кодексом для отправки соответствующей налоговой отчетности, у них не было технической возможности сформировать и (или) доставить такую отчетность в налоговый орган, либо документ подтверждающий дату отправки декларации оператору ЭДО с указанием даты и времени отправки. (Информация ФНС России)

НДС в отношении сумм премий (бонусов)

В случае, когда из условий заключенных договоров следует, что премии, выплачиваемые автопроизводителем дилеру связаны не с оплатой реализованных дилером автомобилей, а с поддержанием экономического интереса дилера увеличивать объемы закупок новых партий автомобилей у автопроизводителя и повышать объемы продаж автомобилей на рынке в целом, но при этом расчет премий в привязке к величине скидки, предоставленной конечному покупателю, является лишь способом оценки экономического интереса дилера увеличивать объем последующих закупок новых партий автомобилей, положения пункта 2 статьи 153 и подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ на указанные премии не распространяются, в связи с чем суммы премий, получаемые дилером от автопроизводителя, в налоговую базу по НДС у дилера не включаются. Положения пункта 2.1 статьи 154 НК РФ также не предусматривают увеличение налоговой базы по НДС у покупателя (дилера) на сумму полученных им премий. В соответствии с данной нормой в отношениях между поставщиком (производителем) и покупателем (дилером) указанные премии рассматриваются как форма торговых скидок, которая не влечет изменение стоимости реализованных поставщиком товаров и корректировку налоговых вычетов покупателем, за исключением случаев, когда такое условие об изменении стоимости предусмотрено договором. Изложенный подход соответствует правовой позиции, выраженной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.02.2012 N 11637/11, в определениях Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 19.01.2018 N 305-КГ17-14988, от 14.11.2019 N 305-ЭС19-14421. (Письмо ФНС России от 25.04.2022 N СД-4-3/5016@)

Привлечение к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст.119 НК РФ

При представлении налогоплательщиком подтверждающих документов до завершения камеральной налоговой проверки или до вручения акта налоговой проверки, налоговым органом не инициируется процедура привлечения к ответственности, установленной пунктами 1, 2 статьи 119 Кодекса. В случае представления налогоплательщиком ходатайства о неприменении штрафных санкций, установленных пунктами 1, 2 статьи 119 Кодекса (с приложением подтверждающих документов), после вручения акта налоговой проверки, такой налогоплательщик не привлекается к вышеуказанной ответственности. (Письмо ФНС России от 28.04.2022 № ЕА-4-15/5257@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 20.04.2022

Применение контрольно-кассовой техники при покупке у физлица предмета будущего лизинга

При осуществлении лизинговой деятельности приобретение имущества осуществляется с целью использования для возмездного оказания услуг аренды и дальнейшей реализации по окончании срока действия договора лизинга в случае, если такая реализация предусмотрена договором лизинга. Учитывая изложенное, выплата денежных средств физическим лицам за приобретенные у них товары, предназначенные для сдачи в аренду и последующей реализации арендатору, влечет за собой обязанность применения контрольно-кассовой техники. (Письмо Минфина России от 07.04.2022 N 30-01-15/29411)

Срок выставления счетов-фактур в отношении выполненных подрядчиком строительно-монтажных работ

В целях определения момента определения налоговой базы по НДС днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. Учитывая изложенное, счета-фактуры в отношении выполненных подрядчиком строительно-монтажных работ выставляются не позднее пяти календарных дней, считая с даты подписания заказчиком акта сдачи-приемки данных работ. (Письмо Минфина РФ от 14 февраля 2022 г. N 03-07-09/9894)

Утверждены форма и формат уведомления налоговых органов об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов

С 1 июля по 31 декабря 2022 года организации и ИП (при условии проведения совместной сверки расчетов) вправе применять особый порядок уплаты налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов с использованием единого платежа. Для этого необходимо представить в налоговый орган уведомление. ФНС утвердила форму уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, а также формат его представления в электронной форме. Настоящий приказ вступает в силу с 1 июля 2022 года. (Приказ ФНС России от 02.03.2022 N ЕД-7-8/178@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 18.04.2022

Уточнены адреса проведения ВКС с налоговыми органами

В разделе «Досудебное урегулирование споров» обновился перечень налоговых органов, где можно воспользоваться правом участия в рассмотрении своей жалобы через систему видео-конференц-связи (ВКС). В связи с переходом на двухуровневую систему с ноября 2021 года по апрель 2022 года Сахалинской, Курганской, Астраханской и Ульяновской областей, а также Забайкальского края и Республики Карелия количество точек ВКС изменилось. С учетом текущей реорганизации налоговых органов указанный перечень будет периодически обновляться. При этом будет обязательно указываться дата актуальности списка точек ВКС. ФНС напоминает, что в НК РФ закреплен обязательный порядок досудебного урегулирования споров, в рамках которых обжалуются нормативные акты, принятые налоговыми органами. Так, налогоплательщик может подать жалобу на результат налоговой проверки или решение, вынесенное в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. При этом обращаться следует непосредственно в тот налоговый орган, решение которого оспаривается. Он в свою очередь передает поступившую жалобу в вышестоящий налоговый орган. Чтобы присутствовать при рассмотрении своей жалобы, заявитель может выбрать ближайший налоговый орган с точкой ВКС. При этом не имеет значения, где находится налоговый орган, в котором жалоба рассматривается. (Информация ФНС России)

Корректировка чеков, оформленных с начала квартала, в котором утрачено право на УСН, до дня фактической утраты

В случае установления несоответствия требованиям, установленным для применения УСН, пользователю необходимо незамедлительно сформировать отчет об изменении параметров регистрации на ККТ, в котором указать новое значение реквизита «системы налогообложения» (тег 1062), а также начиная с этого момента необходимо указывать корректное значение реквизита «применяемая система налогообложения» (тег 1055) в кассовом чеке и в кассовом чеке коррекции. Вместе с этим ФНС России сообщает, что не требуется корректировка кассовых чеков, оформленных с начала квартала, в котором налогоплательщик утратил право на УСН, до момента, когда он указанное право утратил. В то же время, если отчет об изменении параметров регистрации на ККТ был сформирован позже установления несоответствия требованиям, установленным для применения УСН, то кассовые чеки, оформленные с момента утраты права на УСН до оформления отчета об изменении параметров регистрации, необходимо исправить с помощью чеков коррекции или чеков возврата прихода в зависимости от версии ФФД и в соответствии с рекомендациями, указанными в письме ФНС России от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@ «Об особенностях формирования кассового чека коррекции». (Письмо ФНС России от 28 декабря 2021 г. № АБ-4-20/18334@)

Регистрация ККТ, если фискальный накопитель сломался, и срок его истек

В случае снятия ККТ с регистрационного учета налоговыми органами в одностороннем порядке без заявления пользователя о снятии такой ККТ с регистрационного учета по истечении срока действия ключа фискального признака в фискальном накопителе и при наличии факта поломки фискального накопителя пользователь предоставляет изготовителю фискальный накопитель для проведения экспертизы. Пользователь в течение 60 календарных дней с даты снятия налоговыми органами ККТ с регистрационного учета в одностороннем порядке без заявления пользователя о снятии такой ККТ с регистрационного учета в случае поломки фискального накопителя представляет в налоговые органы сведения, содержащиеся в фискальном накопителе, в случае, если изготовителем фискального накопителя подтверждена возможность считывания фискальных данных из сломанного фискального накопителя. Согласно пункту 8.1 статьи 4.2 Федерального закона N 54-ФЗ изготовитель фискального накопителя в течение 30 календарных дней со дня получения фискального накопителя для проведения экспертизы направляет пользователю и через кабинет ККТ в налоговые органы заключение по результатам экспертизы фискального накопителя, содержащее сведения о заводском номере фискального накопителя, наличии заводского брака, а также о возможности считывания всех фискальных данных, которые должны храниться в памяти фискального накопителя. Для того, чтобы появилась возможность зарегистрировать экземпляр ККТ на другого пользователя, необходимо чтобы производитель фискального накопителя направил через кабинет ККТ в налоговые органы заключение по результатам экспертизы фискального накопителя. (Письмо ФНС России от 28 декабря 2021 г. № АБ-4-20/18337@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 14.04.2022

Прекращение работы старого сервиса по госрегистрации фирм и ИП на сайте ФНС

В связи с внедрением обновленного интерактивного сервиса «Государственная онлайн-регистрация бизнеса» прикладного программного обеспечения интерактивных сервисов Интернет-сайта ФНС России с 1 мая 2022 года выводится из эксплуатации интерактивный сервис «Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» прикладного программного обеспечения интерактивных сервисов Интернет-сайта ФНС России. (Приказ ФНС России от 21 марта 2022 г. N ЕД-7-14/225@)

Особенности заполнения формы федерального статистического наблюдения N П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»

Стоимость медицинского осмотра, оплаченного работодателем, в состав фонда заработной платы и выплат социального характера не включается и, соответственно, компенсация работнику пройденного самостоятельно обязательного медосмотра в графах 8 и 11 формы N П-4 не отражается. Данное положение будет включено в п. 89 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации», утвержденных приказом Росстата от 24.11.2021 N 832, которые будут актуализированы в ноябре текущего года, и вступят в силу с отчета по форме федерального статистического наблюдения N П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» за январь 2023 года. (Письмо Росстата от 28.03.2022 N 1184/ог)

На Госуслугах можно подать заявку на досудебное обжалование проверок на бизнес

В рамках совершенствования контрольно-надзорной деятельности на портале Госуслуг с 9 апреля предусмотрена возможность подачи жалобы на проверку, которая нарушает введенный ранее мораторий. Ссылку можно найти на главной странице сайта в разделе «Жалоба на решения контрольных органов», далее необходимо спуститься ниже на странице в раздел «Жалоба на нарушение моратория на проверки». После введения номера проверки остается заполнить несколько полей и отправить жалобу. Это новая процедура и рассмотрение такой жалобы составляет всего 1 рабочий день. В случае выявления нарушения моратория проверки будут отменены. (Информация Минэкономразвития)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 11.04.2022

Новый сервис на сайте ФНС России поможет узнать о переносе срока уплаты налога по УСН

На официальном сайте ФНС России запущен интерактивный помощник, позволяющий по одному клику узнать о возможности уплаты налога по УСН в 2022 году. Ранее премьер-министр Михаил Мишустин подписал постановление, в соответствии с которым сроки уплаты налога по УСН за 2021 год и авансового платежа за первый квартал 2022 года перенесли на шесть месяцев. В новом сервисе пользователю достаточно ввести свой ИНН. Система проверит, соответствует ли налогоплательщик требованиям постановления, и выдаст результат – можно или нет воспользоваться мерой поддержки. Перенос на полгода срока уплаты налога за 2021 год и авансового платежа за 2022 год по УСН коснулся индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, осуществляющих деятельность в определенных отраслях. Налог и авансовый платеж можно будет уплатить равными частями в течение шести месяцев, следующих за новым сроком. Соответствующий порядок разъяснен письмом ФНС России от 31.03.2022 № СД-4-3/3868@. Узнать, какие еще меры поддержки бизнеса и граждан введены в Российской Федерации, поможет специальная промостраница. (Информация ФНС России)

Об отмене повышающего коэффициента в отношении легковых автомобилей средней стоимостью до 10 млн рублей

Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»» внесены изменения в статью 362 главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации. В силу пункта 2 статьи 362 НК РФ опубликованный на сайте Минпромторга России Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (2022 год) применяется для исчисления транспортного налога (авансовых платежей по налогу) только в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей, сведения о которых содержатся в вышеуказанном Перечне. В соответствии с частью 6 статьи 5 Закона № 67-ФЗ действие положений пункта 2 статьи 362 НК РФ распространяется на правоотношения, связанные с исчислением транспортного налога за налоговый период 2022 года. (Информация ФНС России)

C 1 июля 2022 года стартует пилотный проект по введению единого налогового платежа (ЕНП) для ЮЛ и ИП

C 1 июля 2022 года стартует пилотный проект по введению единого налогового платежа (ЕНП) для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Особым порядком уплаты смогут воспользоваться налогоплательщики, которые с 1 по 30 апреля 2022 года, но не позднее одного месяца после осуществления совместной сверки расчетов, подадут в налоговый орган по ТКС соответствующее заявление о применении ЕНП. Перечисленные денежные средства будут автоматически зачтены с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате: 1. недоимка – начиная с наиболее ранней даты ее выявления; 2. налогов, авансовых, страховых взносов – с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов; 3. пеней; 4. процентов; 5. штрафов. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие особый порядок уплаты, обязаны представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов не позднее, чем за пять дней до установленного срока уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. Денежные средства могут быть перечислены в качестве ЕНП не только самим налогоплательщиком, но и иным лицом за него. При этом иное лицо не вправе требовать возврата уплаченной суммы из бюджетной системы Российской Федерации. Использование ЕНП позволит создать более комфортные условия для исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, значительно сократит время на оформление платежных поручений, а также минимизирует ошибки плательщика при заполнении расчетных документов. (Информация ФНС России)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 08.04.2022

ФНС разъяснила порядок возврата НДФЛ с материальной выгоды, полученной в 2021 году

ФНС России разъяснила, как работодателю вернуть своему сотруднику излишне удержанный НДФЛ с материальной выгоды, полученной в 2021 году. В соответствии с Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ такие доходы освобождаются от налогообложения. Налогоплательщику необходимо направить работодателю заявление на возврат. Работодатель за счет НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по заявителю, так и по другим работникам, в течение трех месяцев со дня получения такого заявления перечисляет деньги. Если общей суммы НДФЛ, которую перечислил в бюджет работодатель, недостаточно для возврата налогоплательщику излишне уплаченного налога по материальной выгоде, работодатель в течение 10 дней со дня подачи гражданином заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат данной организации излишне удержанной им суммы НДФЛ. Кроме того, работодателю необходимо представить в налоговый орган уточненные расчеты 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года, полугодие 2021 года, девять месяцев 2021 года и 2021 год. (Информация ФНС России)

Признание в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при наличии решения суда о взыскании задолженности ликвидированного должника с физлиц в рамках субсидиарной ответственности

В случае ликвидации организации-должника датой признания его задолженности перед налогоплательщиком безнадежной для целей налогообложения прибыли будет признаваться дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации такого юридического лица в порядке, установленном Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Квалификация задолженности безнадежной для целей налогообложения прибыли происходит на момент списания такой задолженности с баланса на основании критериев, установленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ. При этом следует учитывать, что при наличии вступившего в силу судебного решения о взыскании задолженности ликвидированного должника с физических лиц в порядке привлечения их к субсидиарной ответственности такая задолженность не может считаться безнадежной, поскольку в данном случае происходит перевод задолженности юридического лица в задолженность физических лиц перед налогоплательщиком. Если судебный акт о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц вступил в силу после списания задолженности, то на основании подпункта 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ суммы возмещения убытков (ущерба) отражаются в составе внереализационных доходов налогоплательщика на дату вступления в законную силу решения суда, если иное не предусмотрено подпунктом 15 указанного пункта статьи 271 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 14 марта 2022 г. N 03-03-06/2/18457)

Особенности правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в 2022 году

С письменного согласия работника работодателем может быть осуществлен его временный перевод на работу к другому работодателю в той же либо в другой местности по направлению государственного учреждения службы занятости населения, содержащему предложение работнику о таком переводе. На период временного перевода работника на работу к другому работодателю действие первоначально заключенного трудового договора приостанавливается. При этом течение срока действия первоначально заключенного трудового договора не прерывается. В случае отказа другого работодателя заключить срочный трудовой договор первоначально заключенный трудовой договор продолжает действовать в полном объеме. С лицами, принимаемыми на должности, замещаемые по конкурсу, до проведения конкурса может быть заключен срочный трудовой договор, но не более чем на один год. (Постановление Правительства РФ от 30.03.2022 N 511)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 06.04.2022

Как проверить правильность заполнения расчета по страховым взносам

При камеральной проверке расчета по страховым взносам налоговые органы применяют контрольные соотношения. Их невыполнение может свидетельствовать об ошибках и искажениях, допущенных плательщиком взносов. Поэтому при обнаружении несоответствия ему предлагается предоставить пояснения или внести соответствующие исправления.

При заполнении расчета следует обращать внимание на следующие контрольные соотношения: 1. Значение среднесписочной численности должно быть меньше либо равно количеству застрахованных лиц с начала расчетного периода. Это соотношение не применяется к организациям, у которых есть обособленные подразделения, выполняющие функции плательщика страховых взносов самостоятельно. 2. Количество застрахованных лиц за месяц отчетного периода должно быть равно значению суммы строк раздела 4 формы СЗВ-М за аналогичный месяц. 3. В расчете по форме 6-НДФЛ сумма дохода, начисленного по трудовым договорам и контрактам (строка 112), а также по договорам ГПХ на выполнение работ и оказание услуг (строка 113), должна быть больше или равна базе для начисления страховых взносов (строка 050 приложения №1 к разделу 1 расчета). Соотношение применяется к отчетному периоду по организации в целом с учетом обособленных подразделений. 4. Сумма выплат по застрахованному лицу должна быть не ниже МРОТ. Средняя сумма выплат по плательщику страховых взносов – не ниже средней зарплаты в регионе по соответствующей отрасли экономики за предыдущий год. Несоблюдение этих соотношений может свидетельствовать о занижении базы для страховых взносов и выплате зарплат сотрудникам в конвертах. (Информация ФНС России)

Порядок заполнения раздела 1 декларации по НДС для быстрого возмещения НДС

ФНС в связи с вступлением в силу Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ сообщила, что пунктом 4 статьи 2 Закона 67-ФЗ пункт 2 статьи 176.1 НК РФ дополнен подпунктом 8, предусматривающим новое основание для применения заявительного порядка возмещения НДС и вступившим в силу с 26.03.2022. В строке 055 раздела 1 декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, предусмотрен код основания применения заявительного порядка возмещения НДС. В случае применения налогоплательщиками за первый квартал 2022 года заявительного порядка возмещения НДС на основании нормы подпункта 8 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ рекомендуется указывать по строке 055 код 07. (Письмо ФНС России от 01.04.2022 N СД-4-3/3993@)

Заполнение расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом

Приказом ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/844@ «О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» внесены изменения в коды видов доходов и вычетов налогоплательщика, утвержденных приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Приказ ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/844@ вступил в силу с 09.11.2021. С учетом внесенных изменений коды видов доходов и вычетов налогоплательщика применяются при заполнении Приложения N 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 2021 год. (Письмо ФНС России от 24 февраля 2022 г. № ЗГ-3-11/1632@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 05.04.2022

О переносе срока уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организаций

Постановлением Правительства РФ от 25.03.2022 № 470 продлен на один месяц установленный НК РФ срок уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организаций, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 286 Кодекса, подлежащего уплате в срок не позднее 28 марта 2022 года. В этой связи ФНС России в письме от 25.03.2022 № СД-4-3/3626@, доведенном до налоговых органов, сообщила, что ежемесячный авансовый платеж по сроку 28 марта 2022 года должен быть уплачен не позднее 28 апреля 2022 года. При этом продление срока его уплаты не влечет изменения порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (с учетом внесенных изменений), при составлении декларации за 1 квартал 2022 года. Соответственно, для расчета суммы авансового платежа «к доплате» или «к уменьшению» по итогам первого квартала (строки 270, 271, 280, 281 Листа 02 декларации) при определении показателей по строкам 210, 220, 230 учитывается сумма ежемесячных авансовых платежей первого квартала (включая ежемесячный авансовый платеж, по которому перенесен срок уплаты). В письме также отмечено, что если разница между суммой авансового платежа, исчисленного за первый квартал, и суммами начисленных и уплаченных ежемесячных авансовых платежей по срокам не позднее 28 января и не позднее 28 февраля 2022 года отрицательна или равна нулю, то уплата ежемесячного авансового платежа, по которому перенесен срок уплаты, не осуществляется. Также Федеральная налоговая служба обратила внимание на то, что ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во II квартале 2022 года (в том числе по сроку не позднее 28 апреля), исчисляются и уплачиваются в общеустановленном порядке. (Информация ФНС России)

Сократился срок регистрации создания юрлиц и ИП

Через сервис «Государственная онлайн-регистрация бизнеса» теперь можно за один рабочий день зарегистрировать компанию или стать индивидуальным предпринимателем. Юридическое лицо в форме ООО может быть зарегистрировано за этот срок, если используется типовой устав и подготовленное в сервисе решение о создании ООО. При этом единственный учредитель является руководителем создаваемой компании. Дополнительные документы прикладывать не нужно. Индивидуальному предпринимателю для регистрации достаточно направить заявление и скан паспорта. В обоих случаях подготовленные документы следует подписать квалифицированной электронной подписью. Если ее нет, то получить ее следует в любом удостоверяющем центре из перечня, опубликованного на сайте Минцифры России. Результаты рассмотрения направленных документов придут заявителю на указанную им электронную почту. Эта информация также будет доступна на странице сервиса при входе в профиль. (Информация ФНС России)

Форма заявления для перехода бизнеса на единый налоговый платеж

ФНС утвердила форму и формат заявления о применении особого порядка уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов посредством перечисления в бюджетную систему РФ единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимателя. Настоящий приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, но не ранее 1 апреля 2022 года и действует по 30 апреля 2022 года (включительно). (Приказ ФНС России от 02.03.2022 N ЕД-7-8/179@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 28.03.2022

Срок уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль переносится на 28 апреля

Срок уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организаций продлен на месяц и перенесен на 28 апреля. Соответствующее постановление подписал председатель Правительства РФ Михаил Мишустин. Такое решение принято Правительством в рамках оказания мер поддержки бизнесу в условиях финансовых и экономических ограничений, введенных зарубежными странами. В соответствии с Налоговым кодексом организации, у которых отчетным периодом является первый квартал, авансовый платеж необходимо было уплатить не позднее 28 марта. Сейчас этот платеж перенесен на 28 апреля. В связи с этим ФНС России опубликовала и направила в территориальные налоговые органы письмо с разъяснениями (Письмо ФНС России от 25.03.2022 № СД-4-3/3626@). В нем, в частности, уточняется, что перенос срока уплаты ежемесячного авансового платежа не меняет порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый квартал 2022 года. Таким образом, перенос срока позволит внести авансовый платеж, учитывая реальные финансовые показатели за первый квартал. (Информация ФНС России)

ФНС разъяснила, как признать доходы от медицинской деятельности при применении нулевой ставки по налогу на прибыль

Доходы медицинской организации от оказания платных медицинских услуг признаются доходами от медицинской деятельности также в случае, когда эти услуги фактически оказывает другая организация. При этом обе компании должны иметь соответствующую лицензию на оказание медуслуг. Если при этом выполняется требование НК РФ о том, что доходы от медицинской деятельности составляют не менее 90% от всех доходов, то такая организация, привлекающая партнера, вправе применить нулевую ставку по налогу на прибыль. Такое разъяснение дала ФНС России в своем письме от 24.03.2022 № СД-4-3/3580@. В деятельности медицинских организаций распространена ситуация, когда клиентам предоставляются медицинские услуги, предусмотренные лицензиями этих организаций, однако они оказываются с привлечением других медицинских организаций, также имеющих соответствующую лицензию. В результате, у налогоплательщиков возникал вопрос, как учитывать полученный доход при расчете налога на прибыль и применении нулевой ставки. Письмо ФНС России согласовано с Минфином и Минздравом и направлено в территориальные налоговые органы. (Информация ФНС России)

Формирование счета-фактуры в электронной форме при выполнении работ и передаче товаров, подлежащих прослеживаемости

В соответствии с подпунктом «б» пункта 4 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров передача товаров, подлежащих прослеживаемости, в производство на переработку является основанием прекращения прослеживаемости товаров. Под переработкой понимается изменение первоначальных характеристик товара, в частности переработкой признаются операции, при которых перерабатываемый товар становится неотделимой (неотъемлемой) частью готового товара. Также происходит изменение товарной позиции по коду единой ТН ВЭД ЕАЭС на уровне хотя бы одного из первых четырех знаков, происшедшее в результате обработки (переработки). Если товар, подлежащий прослеживаемости, приобретается в рамках договора подряда и передается актом приема передачи при выполнении работ, то указанная операция не является операцией переработки прослеживаемого товара, так как товар не теряет своих первоначальных характеристик. В этой связи рекомендуется сформировать электронный документ о выполнении работ с функцией «ДОП», формат которого утвержден приказом ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@, с указанием реквизитов прослеживаемости. (Письмо ФНС от 22 декабря 2021 г. N СД-4-15/17982@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 25.03.2022

Особенности раскрытия бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций и иной информации в 2022 г.

Минфин сообщил о введении временного порядка доступа к ГИРБО. Введено частичное или полное ограничение доступа иных лиц к бухгалтерской отчетности, содержащейся в ГИРБО. Установлено право организаций не раскрывать консолидированную финансовую отчетность. Введены особенности раскрытия информации на финансовом рынке. Введена возможность особых сроков раскрытия бухгалтерской отчетности эмитентами. Данная норма вступила в силу 8 марта 2022 г. и действует до 31 декабря 2022 г. (Информационное сообщение 23 марта 2022 г. № ИС-учет-37)

Обзор изменений законодательства РФ в области электронной подписи

ФНС в связи с вступлением в силу новых правил получения и использования квалифицированных сертификатов электронной подписи при электронном взаимодействии физических лиц, индивидуальных предпринимателей, любых организаций, банков и органов власти направила обзор произошедших изменений законодательства Российской Федерации в области электронной подписи. (Письмо ФНС России от 01.03.2022 N ЕА-4-26/2465@)

Контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам

ФНС направила контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме». (Письмо ФНС России от 05.03.2022 N БС-4-11/2740@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 24.03.2022

Для плательщиков налога на прибыль организаций и НДС приняты меры поддержки

Совет Федерации одобрил законопроект, предусматривающий реализацию антикризисных мер поддержки в условиях санкционных ограничений. Так, ставка по НДС в размере 0% устанавливается на пять лет в отношении услуг по предоставлению: — мест временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. При этом для новых и реконструированных гостиниц и иных средств размещения этот срок будет считаться с момента их ввода в эксплуатацию; — в аренду или пользование в ином праве объектов туристической индустрии, введенных в эксплуатацию после 1 января 2022 года. По налогу на прибыль организаций предполагается: — при определении налоговой базы не включать в доходы величину прощенного в течение 2022 года иностранной компанией долга по договору займа, заключенному до 1 марта 2022 года. При этом положительная курсовая разница, возникшая в 2022 — 2024 гг., и отрицательная курсовая разница, возникшая в 2023 — 2024 гг., от переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), учитывается при расчете налоговой базы по мере погашения указанной задолженности. В то же время на авансы указанное правило не распространяется. — в течение 2022 года разрешить налогоплательщикам, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи внутри квартала, перейти на их уплату, исходя из фактической прибыли. — до 31 декабря 2023 года зафиксировать интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам. — установить ставку по налогу в размере 0% для организаций отрасли информационных технологий в 2022 — 2024 гг. На 2022 — 2023 год корректируется и порядок определения предельной величины процентов, которые уменьшают базу по налогу на прибыль по долговым обязательствам, возникшим до 1 марта 2022 года: 1. курс иностранной валюты, используемый для пересчета величины контролируемой задолженности, не может превышать официальный курс, установленный ЦБ РФ по состоянию на 1 февраля 2022 года; 2. при определении величины собственного капитала не учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникшие при переоценке требований (обязательств) после 1 февраля 2022 года. Кроме того, до 1 января 2025 года продлевается срок принятия субъектами РФ законов, устанавливающих ставку 0% для впервые зарегистрированных ИП, применяющих УСН и ПСН и занятыми в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также оказывающих услуги по предоставлению мест для временного проживания (для плательщиков УСН). (Информация ФНС России)

Проценты по вкладам и материальная выгода, в том числе, от экономии на процентах за пользование кредитами освобождаются от НДФЛ

Доходы в виде процентов по банковским вкладам, полученные в 2021 и 2022 годах, освобождаются от НДФЛ. Соответствующий Федеральный закон одобрен Советом Федерации. Налоговые органы в 2022 и 2023 годах не будут включать доходы в виде процентов по депозитам в налоговые уведомления, и предъявлять к уплате НДФЛ с таких доходов. Также по закону материальная выгода, полученная в 2021 — 2023 годах, освобождается от налогообложения. Наиболее остро этот вопрос стоял в отношении работников банков, получивших ипотечные кредиты у работодателя хоть и на рыночных условиях, но попавших под налогообложение в связи с резким ростом ключевой ставки Банка России в 2022 году. (Информация ФНС России)

В течение двух лет налоговая база по земельному налогу не будет расти

В рамках мер по стабилизации экономики вследствие санкционных ограничений Совет Федерации одобрил внесенный Правительством РФ пакет изменений в налоговое законодательство. В частности, предусматривается, что налоговая база по земельному налогу за 2023 год определяется как кадастровая стоимость земельного участка на 1 января 2022 года, если на 1 января 2023 года она выросла по сравнению со своим значением на 1 января 2022 года. Исключением является увеличение кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик земельного участка: категории земель, разрешенного использования и т.д. Эта мера обусловлена, в том числе проведением в 2022 году нового тура государственной кадастровой оценки земельных участков всех категорий. При условии утверждения и внесения в Единый государственный реестр недвижимости результаты указанной оценки вступят в силу с 1 января 2023 года. Таким образом, для уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему за 2023 год новый тур кадастровой оценки будет применяться только в случае уменьшения кадастровой стоимости земельного участка. Закон направлен на подписание Президенту России. (Информация ФНС России)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 22.03.2022

Налогоплательщики смогут вернуть НДС в ускоренном порядке уже в апреле

Сегодня Госдума во втором и третьем чтениях приняла законопроект об антикризисных налоговых мерах поддержки. В частности, налогоплательщики смогут возместить НДС в ускоренном порядке в пределах сумм налогов, уплаченных в бюджет Российской Федерации за предшествующий календарный год. «Налогоплательщики, осуществляющие как внешнеторговую деятельность, так и операции на внутреннем рынке, смогут быстро, в упрощенном режиме пополнить оборотные средства на сумму возмещения НДС. Бизнес сможет, по нашим расчетам, вернуть налог в объеме около 80 млрд рублей в среднем в течение восьми дней с даты представления соответствующего заявления, не дожидаясь окончания камеральной налоговой проверки», — отметил руководитель ФНС России Даниил Егоров. Новые нормы планируется применять уже в апреле, когда налогоплательщики представят декларации по НДС за 1 квартал 2022 года. Данные поправки разработаны Федеральной налоговой службой совместно с Минфином России. (Информация ФНС России)

На сайте ФНС теперь можно бесплатно перевести документ в удобный для чтения формат

Перевести документ из .xml в .pdf теперь можно бесплатно с помощью сервиса визуализации электронных документов на сайте ФНС России. Раньше эту услугу оказывал оператор электронного документооборота за деньги в составе комплексного обслуживания. Новый сервис на сайте ФНС позволит малому бизнесу сэкономить на визуализации документов. Сервис позволяет не только перевести документ в удобный для чтения формат, но и сформировать ссылку для его скачивания, в том числе в формате QR-кода. Сейчас в сервисе для визуализации доступны шесть самых востребованных форматов документов: Приказ ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@ «Об утверждении формата представления документа о передаче товаров при торговых операциях в электронной форме»; Приказ ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/552@ «Об утверждении формата представления документа о передаче результатов работ (документа об оказании услуг) в электронной форме»; Приказ ФНС России от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189@ «Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры и формата представления документа об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, в электронной форме»; Приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ «Об утверждении формата счета-фактуры, формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме»; Приказ ФНС России от 27.08.2019 № ММВ-7-15/423@ «Об утверждении формата представления документа о приемке материальных ценностей и (или) расхождениях, выявленных при их приемке, в электронной форме»; Приказ ФНС России от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@ об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме. В дальнейшем этот перечень может быть расширен. (Информация ФНС России)

Дополнены Контрольные соотношения показателей декларации по НДС

ФНС в связи с изменениями, внесенными в Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме», сообщает о дополнении Контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, доведенных до налоговых органов письмом ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@, новыми пунктами 1.55 — 1.57. (Письмо ФНС России от 04.03.2022 N СД-4-3/2616)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 21.03.2022

Влияет ли способ доставки продукции на применение освобождения от НДС услуг общественного питания

С 1 января 2022 года от уплаты НДС освобождены услуги общественного питания в ресторанах, кафе, столовых и иных аналогичных объектах, а также их выездное обслуживание. Для этого налогоплательщик за предшествующий календарный год должен выполнить условия, предусмотренные подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Льгота не распространяется на продукцию общепита, которая реализуется отделами кулинарии организаций и предпринимателей розничной торговли, а также компаниями и ИП, осуществляющими заготовочную и иную аналогичную деятельность. ФНС России обращает внимание, что порядок применения освобождения не ограничивает способы доставки продукции общепита — своими силами или с привлечением сторонней организации. Он также не лимитирует способы оформления заказа (через агрегаторов, на сайте организации общественного питания или через иную телекоммуникационную сеть) и способы его оплаты покупателем. Следовательно, организация общественного питания вправе применять освобождение от НДС при оказании таких услуг вне места изготовления продукции. То есть при доставке блюд по заказам потребителей, осуществляя ее как своими силами, так и с привлечением третьих лиц. Разъяснения ФНС России доведены по системе налоговых органов письмом от 16.03.2022 № СД-4-3/3172@. (Информация ФНС России)

Разъяснен порядок применения налоговых льгот при обособлении IT-подразделений в самостоятельные юридические лица

С 2021 года аккредитованные юридические лица, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (IT-компании), пользуются рядом мер налоговой поддержки. Это и пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, и пониженные тарифы страховых взносов. В связи с возникающими у налогоплательщиков вопросами ФНС России выпустила разъяснение от 17.03.2022 № СД-4-2/3289@. Так, сама по себе реорганизация путем разделения юридического лица или выделения из него другой компании, в результате чего IT-подразделение обособляется в самостоятельное юрлицо, не может рассматриваться налоговыми органами как действие, имеющее признаки схемы, направленной на уклонение от налогообложения («дробление бизнеса», необоснованное получение налоговых льгот и пр.). В отсутствие искажений фактов хозяйственной жизни правомерность получения экономической выгоды в виде налоговых льгот, предусмотренных для IT-компаний, не может ставиться налоговыми органами под сомнение. Их получение полностью соответствует целям введения налоговой поддержки IT-отрасли. ФНС России напоминает, что Президентом РФ подписан Указ от 02.03.2022 № 83, которым перечень уже действующих налоговых льгот для организаций IT-отрасли дополнен новыми мерами поддержки. (Информация ФНС России)

Трудовой кодекс гарантирует работнику оплату даже в период простоя

Трудовой кодекс гарантирует работнику оплату даже в период, когда компании взяли временную паузу для перестройки технологических цепочек или решения вопросов логистики. Если речь идет об объективных обстоятельствах – проблемы с поставкой товаров, отсутствие комплектующих – на время простоя работник получает две трети оклада. Если простой объявлен по воле работодателя – работодатель обязан выплачивать не менее двух третей заработной платы. В случае, если компания принимает решение о сокращении штата или ликвидации организации, работники должны получить уведомление за 2 месяца, в том случае, если сокращение массовое – за 3 месяца. Нельзя увольнять в связи с сокращением штата: беременных женщин; женщин, имеющих ребенка (детей) в возрасте до 3 лет; одиноких матерей, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет или малолетнего ребенка (до 14 лет); работников, воспитывающих детей-инвалидов без матери, работников, которые являются единственными кормильцами детей-инвалидов; единственных кормильцев детей в возрасте до 3 лет, родителей, воспитывающей трех и более малолетних детей, если другой родитель не работает. При сокращении штата работодатель обязан выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка. При этом работник и работодатель могут договориться об увольнении ранее двухмесячного срока, но тогда работодатель выплачивает работнику средства и за эти 2 месяца в полном объеме тоже. При этом если работник в течение 14 дней после увольнения встал на учет в центры занятости, то работодатель продолжит выплаты в размере средней заработной платы работника в течение второго и третьего после увольнения, если за этот период гражданин не сможет трудоустроиться. Для территорий Крайнего Севера этот период дольше – со второго по шестой месяцы поиска работы. Для защиты трудовых прав и получения причитающихся выплат в полном объеме работник может обратиться в Государственную инспекцию труда. (Информация Роструда)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 16.03.2022

В личных кабинетах ЮЛ и ИП теперь можно найти информацию о показателях финансово-хозяйственной деятельности контрагентов

В личных кабинетах юридического лица и индивидуального предпринимателя в разделе «Как меня видит налоговая» теперь можно увидеть информацию о себе — «Показатели финансово-хозяйственной деятельности» и «Показатели для партнеров». Именно эти показатели использует Служба при выборе налогоплательщиков для проведения мероприятий налогового контроля перед включением в план проверок. Теперь налогоплательщик получит представление о том, на что обращает внимание налоговый орган и сможет оценить себя по тем же правилам, по которым это делает налоговая служба. Кроме того, в сервисе теперь можно попросить партнера (контрагента) предоставить данные о себе. Это упростит и ускорит процесс проверки контрагентов. Сервис организован по принципу социальной сети с функцией добавления в «друзья». Для получения сведений о показателях необходимо «постучаться» в личный кабинет партнера. Найти контрагента можно по наименованию компании, ИНН или ФИО предпринимателя. Партнер при этом может отклонить запрос или добавить налогоплательщика в «друзья», и тогда налогоплательщик получит доступ к упомянутым показателям. То же самое может сделать и сам налогоплательщик при запросе партнера, тем самым предоставляя данные о себе. Данные налогоплательщика доступны исключительно партнерам-«друзьям». Если у партнера еще нет личного кабинета, то на почтовый ящик партнера можно отправить приглашение зарегистрироваться в личном кабинете и «подружиться». В сервисе «Как меня видит налоговая» по всем показателям доступны сведения за прошедший год, по некоторым — и за текущий. Показатели актуализируются ежемесячно. Также постоянно обновляется методика расчета показателей. Если налогоплательщик обнаружит некорректную информацию, он может обратиться через форму обратной связи и внести исправления. (Информация ФНС России)

Применении кода вычета 501 «Вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей»

В соответствии с кодами видов доходов налогоплательщика, утвержденными приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» при получении физическими лицами подарков от организаций и ИП применяются код дохода 2720 «Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база, по которому определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса» и код дохода 2721 «Стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса)». В частности, по коду дохода 2721 указываются стоимость ценных бумаг, полученных в порядке дарения физическими лицами, а также стоимость любого имущества, полученного в порядке дарения физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. К кодам доходов 2720 и 2721 налоговым агентом может быть применен соответствующий им вычет по коду вычета 501 «Вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей» в сумме, не превышающей 4 000 рублей в целом за налоговый период по указанным кодам доходов. Налоговый агент самостоятельно осуществляет распределение вычета по коду вычета 501 в пределах установленной суммы по кодам доходов 2720 и 2721. (Письмо ФНС от 17 февраля 2022 г. № БС-4-11/1934@)

Внесены изменения в коды (перечни кодов) бюджетной классификации РФ на 2022 год

Минфин внес изменения в коды (перечни кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2022 год (на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов), утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 июня 2021 г. № 75н. В частности, появился новый КБК – для налога, взимаемого в связи с применением спецрежима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (КБК 1 05 07000 01 0000 110). (Приказ Минфина России от 22.02.2022 № 24н)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 15.03.2022

До 28 марта следует представить сведения об участниках иностранной организации

Начиная с 2022 года все иностранные организации и иностранные структуры без образования юридического лица обязаны на ежегодной основе подавать в налоговый орган сведения о своих участниках (учредителях, бенефициарах и управляющих). Исключение — иностранные компании, оказывающие услуги в электронной форме. Такие сведения должны быть представлены не позднее 28 марта 2022 года по месту постановки указанных лиц на учет. Для направления такой информации иностранная организация (иностранная структура без образования юридического лица) вправе самостоятельно выбрать любой налоговый орган из числа тех, где она состоит на учете. При этом данные представляются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2021 № ЕД-7-13/1046@. (Информация ФНС России)

Отражение в статформе о зарплате единовременных пособий при выходе на пенсию

В целях заполнения формы N П-4 за отчетные периоды 2022 г. респонденты руководствуются Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации», утвержденными приказом Росстата от 24 ноября 2021 г. N 832. Согласно п. 88_4 Указаний единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию относятся к выплатам социального характера и, соответственно, отражаются в графе 11 формы N П-4, включая начисленные на эти суммы районные коэффициенты. (Письмо Росстата от 24.02.2022 N 762/ОГ)

Изменения в порядке заполнения декларации по налогу на имущество организаций

03.03.2022 официально опубликован приказ ФНС России от 28.01.2022 N ЕД-7-21/53@ «О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@». Приказ вступает в силу с 01.01.2023. Утвержденные Приказом изменения в порядке заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее — Порядок) предусматривают следующие основные положения: 1) Порядок приведен в соответствие с пунктом 3.1 статьи 380 НК РФ, распространяющимся на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество организаций начиная с налогового периода 2017 года; 2) Приложение N 6 «Коды налоговых льгот» к Порядку дополнено кодами налоговых льгот в целях применения подпунктов 1 -3 пункта 4 статьи 372.1 НК РФ. (Письмо ФНС России от 05.03.2022 N БС-4-21/2736@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 09.03.2022

ФНС России приняла решение о приостановлении с 9 марта инициирования банкротства должников

В целях снижения угроз банкротства в связи с введением иностранными государствами ограничительных мер руководитель Федеральной налоговой службы Даниил Егоров принял решение о приостановлении с 9 марта 2022 года подачи налоговыми органами заявлений о банкротстве должников. Приоритетом в работе налоговых органов станет содействие реструктуризации задолженности. Будут применяться все предусмотренные законодательством процедуры рассрочек и мировых соглашений. По результатам оценки платежеспособности и рисков финансово-хозяйственной деятельности должников с привлечением профессиональных объединений и иных кредиторов будут вырабатываться решения, направленные на сохранение бизнеса. (Информация ФНС России)

Ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду на 2022 год

Правительство утвердило ставки платы за НВОС на 2022 год. Ставки платы за НВОС, утвержденные постановлением Правительства РФ от 13 сентября 2016 г. N 913, установленные на 2018 год, используются с коэффициентом 1,19. Ставка платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками в отношении пыли каменного угля, составляющая 67,12 рубля за тонну. Настоящее постановление применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2022 г. (Постановление Правительства РФ от 01.03.2022 N 274)

Внесение в электронную «трудовую книжку» сведения о службе в армии

В соответствии с положениями статьи 66.1 ТК РФ работодатель формирует в электронном виде основную информацию о трудовой деятельности и трудовом стаже каждого работника и представляет ее в порядке, установленном законодательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, для хранения в информационных ресурсах ПФР. Указанная информация представляется в ПФР по форме «Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)», которая утверждена постановлением Правления ПФР от 25 декабря 2019 г. N 730п. Кроме того, работодатель выдает работнику по его заявлению сведения за период работы у данного работодателя по форме «Сведения о трудовой деятельности, представляемые работнику работодателем (СТД-Р)», которая утверждена приказом Минтруда России от 20 января 2020 г. N 23н. Вышеназванные документы не предусматривают внесение в них информации (сведений) о времени военной службы в соответствии с Федеральным законом «О воинской обязанности и военной службе». В случае необходимости подтверждения в каких-либо органах или организациях периодов военной службы соответствующие сведения могут быть подтверждены документами воинского учета (постановление Правительства РФ от 27 ноября 2006 г. N 719 «Об утверждении Положения о воинском учете»). (Письмо Минтруда РФ от 3 февраля 2022 г. N 14-2/ООГ-677)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 03.03.2022

Выписку из ЕГРН можно сформировать по заданным параметрам

Теперь помимо полной выписки из ЕГРН вы можете получить выписку о себе по заданным условиям. Например, в разрезе одного или нескольких субъектов HA, а также по одному или нескольким основаниям постановки на учет в налоговых органах: по обособленным подразделениям, недвижимому имуществу, транспортным средствам и т.д. Кроме того, выписка из ЕГРН для физических лиц дополнена сведениями о постановке гражданина на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход. ФНС напоминает, что выписку из ЕГРН можно получить в электронном виде с помощью сервисов «Личный кабинет юридического лица» и «Личный кабинет физического лица». (Информация ФНС России)

Предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, вправе использовать льготу по налогу на имущество

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от налога на имущество физических лиц в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности. Аналогичное освобождение установлено для недвижимого имущества, используемого в рамках патентной системы налогообложения. Указанное выше освобождение от налогообложения не распространяется на объекты торгово-офисного назначения, включенные в перечень в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, указанных в п. 10 ст. 378.2 НК РФ. Кроме того, предприниматели, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями). Перечисленные налоговые льготы могут применяться на основании направленного в налоговый орган заявления. Если предприниматель, имеющий право на налоговую льготу, не представил заявление о ее предоставлении или не сообщил об отказе от ее применения, освобождение предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами. Льгота применяется с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло на нее право. Такой проактивный (беззаявительный) порядок распространяется на ИП, применяющих специальные налоговые режимы, если налоговый орган располагает документами, подтверждающими основания для предоставления льготы за определённый период. Например, договор аренды объекта торговли, патент на право применения патентной системы налогообложения с указанием адреса места нахождения нежилого помещения, используемого для оказания бытовых услуг, и т.п. Если у налогового органа нет таких документов, то предпринимателю целесообразно до 1 апреля 2022 года (до начала массового формирования налоговых уведомлений за 2021 год) представить заявление о предоставлении льготы, а также подтверждающие документы в отношении объектов недвижимости. (Информация ФНС России)

Уплата НДФЛ физическими лицами, зарегистрированными в установленном законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог. В случае если ИП осуществляет деятельность вне рамок видов деятельности, указанных им при регистрации, то доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, выплачиваемые ему организацией, подлежат обложению НДФЛ у источника выплаты в установленном порядке. Такая организация является налоговым агентом и независимо от статуса физического лица обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога. (Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 12 января 2022 г. N 03-04-06/824)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 24.02.2022

1 марта истекает единый срок уплаты имущественных налогов организаций за 2021 год

Вступили в силу единые сроки уплаты организациями транспортного налога, налога на имущество организаций и земельного налога (федеральные законы от 29.09.2019 № 325-ФЗ и от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Теперь юрлица уплачивают их не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, эти налоги за 2021 год необходимо оплатить не позднее 1 марта 2022 года. Авансовые платежи по транспортному и земельному налогам, а также по налогу на имущество организаций подлежат уплате не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом: это первый, второй и третий кварталы календарного года. Указанные платежи могут не вводиться, если это предусмотрено законом субъекта РФ по соответствующим налогам, а также нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) для земельного налога. Вышеперечисленные сроки уплаты налогов и авансовых платежей применяются во всех регионах. Действовавшие ранее полномочия субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований по определению сроков их уплаты отменены. В случае неуплаты самостоятельно исчисляемых организацией имущественных налогов и авансовых платежей по ним начисляются пени, а налоговые органы принимают меры по принудительному взысканию недоимки, в том числе исходя из направленного налогоплательщику сообщения об исчисленной сумме налога и требования о его уплате. (Информация ФНС России)

Учет убытков от хищения денежных средств со счетов банка и признание их безнадежной задолженностью в целях налога на прибыль

Убытки от хищения денежных средств со счетов банка могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании документов, подтверждающих факт отсутствия виновных лиц, выданных уполномоченным органом власти. При этом НК РФ не содержит конкретного перечня документов, которыми можно подтвердить право на включение в расходы убытков от хищений, виновники которых не установлены. Учитывая указанное, в случае наличия документа, выданного уполномоченным органам власти, подтверждающего факт отсутствия виновных лиц или факт, что таковые не установлены, убытки от хищения материальных ценностей могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. Также убытки от хищения денежных средств со счетов банка не могут признаваться безнадежной задолженностью (пункт 2 статьи 266 НК РФ), поскольку в силу своего правового статуса данные суммы возникают не из обязательственных правоотношений. (Письмо Минфина РФ от 21 января 2022 г. N 03-03-06/2/3461)

Документальное подтверждение расходов при оказании услуг транспортной экспедиции в целях налога на прибыль

В целях подтверждения расходов при оказании услуг транспортной экспедиции в рамках главы 25 НК РФ необходимо наличие экспедиторских документов, а также любых документов, подтверждающих фактическое выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. (Письма Минфина РФ от 18 января 2022 г. N 03-03-06/1/2121, от 18 января 2022 г. N 03-03-06/1/2126)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 18.02.2022

Порядок представления сведений об участниках иностранной организации

Начиная с 2022 года все иностранные организации и иностранные структуры без образования юридического лица обязаны на ежегодной основе подавать в налоговый орган сведения о своих участниках (учредителях, бенефициарах и управляющих). Исключение — иностранные компании, оказывающие услуги в электронной форме. Такие сведения должны быть представлены не позднее 28 марта 2022 года по месту постановки указанных лиц на учет. Для направления такой информации иностранная организация (иностранная структура без образования юридического лица) вправе самостоятельно выбрать любой налоговый орган из числа тех, где она состоит на учете. При этом данные представляются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2021 № ЕД-7-13/1046@. (Информация ФНС России)

Эксперимент по обмену машиночитаемыми электронными доверенностями через блокчейн-платформу ФНС России продлен до конца года

Эксперимент по апробации единой технологии обмена машиночитаемыми электронными доверенностями через блокчейн-платформу ФНС России продлевается до конца текущего года. Обмен машиночитаемыми доверенностями в пилотном режиме был запущен в сентябре 2021 года на базе уже функционирующей платформы распределенного реестра блокчейн. Изначально она использовалась для льготного кредитования предпринимателей, пострадавших от последствий пандемии Covid-19. В рамках эксперимента у его участников были развернуты 18 узлов сети распределенного реестра: у ФНС России, операторов ЭДО, Федерального Казначейства, Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка, банков и Федеральной электронной торговой площадки НК «Роснефть». Сейчас к проекту активно присоединяются новые операторы электронного документооборота, аккредитованные удостоверяющие центры и федеральные органы исполнительной власти, которые уже подтвердили свое участие в нем: Министерство финансов Российской Федерации, Центральный банк Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральная нотариальная палата, Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации, Министерство внутренних дел Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка, Департамент информационных технологий города Москвы, Федеральная таможенная служба, Федеральное агентство по недропользованию, Федеральная служба государственной статистики, Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии, АО «Почта России», АО «Гознак». Для присоединения к эксперименту по апробации технологии обмена машиночитаемыми доверенностями новым участникам следует направить заявку в свободной форме на электронный адрес edo@nalog.ru. Подать ее могут операторы электронного документооборота, кредитные организации и аккредитованные удостоверяющие центры. Эта технология позволяет создать среду цифрового доверия, где оперативный доступ к актуальным версиям документов для всех участников обеспечивается за счет использования технологии распределенного реестра. Такая модель является наиболее стабильной, потому в ней отсутствует единая точка отказа. Ее применение позволит унифицировать всю систему оборота машиночитаемых доверенностей и проверку полномочий в стране для бизнеса и государства во всех секторах экономики за счет единого государственного решения. (Информация ФНС России)

Включение земельного участка в зону с особыми условиями территорий не влияет на расчет земельного налога

Включение земельного участка в зону с особыми условиями территорий не приостанавливает применение повышающих коэффициентов при расчете земельного налога. К таким территориям относятся, например, зона охраны объектов культурного наследия, водоохранная зона, санитарно-защитная зона, охранная зона тепловых сетей и т.п. Для участков, находящихся в частной собственности на условиях проведения на них жилищного строительства (кроме индивидуального жилищного строительства), исчисление земельного налога производится с учетом коэффициента 2. Он применяется в течение трех лет начиная с даты госрегистрации прав на этот участок и вплоть до регистрации прав на построенный объект недвижимости. Если данный период превышает три года, то с этого момента и до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости используется коэффициент 4. Применение этих коэффициентов прекращается после государственной регистрации права на построенный объект недвижимости, для строительства которого приобретался соответствующий участок, либо после прекращения права собственности на указанный земельный участок. Минфин России в письме от 03.02.2022 № 03-05-04-02/7425 сообщил о том, что НК РФ не предусматривает оснований для неприменения указанных коэффициентов, если земельный участок невозможно использовать по целевому назначению, в том числе при его включении в зону с особыми условиями территорий. Убытки, причиненные правообладателям земельных участков в связи с установлением указанных зон, возмещаются в соответствии со ст. 57.1 ЗК РФ. (Информация ФНС России)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 17.02.2022

Столичные инспекции возобновляют работу

УФНС России по г. Москве сообщает о возобновлении приема налогоплательщиков в полном объеме с 21 февраля 2022 года во всех инспекциях города. (Информация ФНС России)

Госдума приняла закон об эксперименте по введению АУСН

Эксперимент по внедрению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» стартует 1 июля в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Госдума приняла соответствующий закон в третьем чтении. Эксперимент продлится до 2027 года. Новый налоговый режим рассчитан на компании и индивидуальных предпринимателей, у которых работает не более пяти человек и чей годовой доход не превышает 60 млн рублей. С 1 июля 2022 года применять режим смогут вновь зарегистрированные налогоплательщики, подав соответствующее уведомление через банк, в котором у него открыт счет. При этом банк должен был включен в перечень уполномоченных банков, который будет размещен на сайте ФНС России. Также налогоплательщик будет иметь возможность подать такое уведомление самостоятельно через свой Личный кабинет. Уведомление следует подать не позднее 30 дней с момента регистрации налогоплательщика в налоговых органах. С 1 января 2023 года применять новый режим смогут остальные организации и предприниматели. Для этого через уполномоченный банк или Личный кабинет следует направить уведомление до 31 декабря 2022 года. Объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы» выбирается налогоплательщиками самостоятельно и указывается в уведомлении. Основное преимущество АУСН в том, что налогоплательщики больше не обязаны подавать декларации. Налог будет рассчитываться налоговыми органами по данным, которые получены от его ККТ, банков и сведений о доходах, которые налогоплательщик внесет в Личном кабинете. В Личном кабинете будут учитываться и отражаться все его доходы и расходы. При этом расходы учитываются при условии, что они осуществлены в безналичной форме или зафиксированы налогоплательщиком с применением ККТ. В рамках нового режима налогоплательщик признается давшим согласие банку, через который выплачивается заработная плата его сотрудникам, исчислять НДФЛ. Налогоплательщики, которые будут применять режим, не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование. Также у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность предоставлять расчеты по страховым взносам за своих сотрудников. Для обеспечения пенсионных прав и прав на получение пособий по обязательному социальному страхованию работников, занятых у налогоплательщиков, применяющих АСУН, из федерального бюджета за счет уплачиваемого налога фондам будут выделяться средства на компенсацию их выпадающих доходов. (Информация ФНС России)

Отправка покупателю кассового чека через сервис обмена сообщениями

При предоставлении покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты, кассовый чек (бланк строгой отчетности) направляется покупателю на абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты) в электронной форме. Вместе с тем, Федеральный закон N 54-ФЗ не ограничивает организации и ИП в направлении кассового чека или бланка строгой отчетности на абонентский номер с помощью сервиса обмена сообщениями. В случае направления пользователем ККТ чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные покупателем (клиентом) до момента расчета абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные фискальные документы могут не печататься на бумажном носителе. Одновременно сообщается что порядок и форма получения согласия у покупателя (клиента) для направления кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме, а также запрет на повторное формирование фискальных документов на бумажном носителе, если обязанность была исполнена путем направления такого документа в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, Федеральным законом N 54-ФЗ не предусмотрены. (Письмо Минфина России от 09.02.2022 N 30-01-15/8660)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 16.02.2022

Разъяснены нюансы предоставления имущественного вычета на приобретенную в долевую собственность недвижимость

Если недвижимое имущество приобретено в общую долевую собственность, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями. При этом отказаться от уже полученного вычета, а также передать право на получение его или остатка другим лицам налогоплательщик не может, так как это не предусмотрено нормами налогового законодательства. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы. По результатам камеральной проверки декларации по НДФЛ инспекция отказала в предоставлении имущественного налогового вычета на часть доли супруга в приобретенном имуществе. Она указала, что ранее заявителю был в полном объеме предоставлен такой вычет за 2012-2015 годы в связи с приобретением им 1/2 доли земельного участка и 1/2 доли жилого дома. Налогоплательщик с решением не согласился и обратился с жалобой в ФНС России. Он указал, что налоговый орган необоснованно отказал в перераспределении расходов долей супругов и незаконно ограничил его право на получение налогового вычета. ФНС России отказала в удовлетворении жалобы. Она указала, что после предоставления обоим супругам имущественного вычета за 2012-2015 годы его перераспределение или перераспределение остатка по заявлению налогоплательщиков не допускается. Возможность отказа от уже полученного имущественного вычета действующим законодательством не предусмотрена. ФНС России также обратила внимание на то, что процентные и долевые соотношения для получения вычета определяются единожды при подаче декларации и заявления на его получение. Пересмотр этих параметров в дальнейшем законодательством не предусмотрен. (Информация ФНС России)

Момент определения налоговой базы по НДС в отношении денежных средств, размещенных на счете эскроу, бенефициаром которых является продавец неотгруженных товаров (работ, услуг)

Если у бенефициара, являющегося продавцом товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, до даты отгрузки (выполнения, оказания) возникло право на получение размещенной на счете эскроу суммы денежных средств в виде оплаты этих товаров (работ, услуг), то на дату возникновения указанного права данную сумму денежных средства следует рассматривать как оплату (частичную оплату), полученную в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которая на основании абзаца второго пункта 1 статьи 154 и подпункта 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ включается в налоговую базу по НДС. (Письмо Минфина РФ от 19 января 2022 года № 03-07-11/2645)

Присвоение номера справкам экс-2-НДФЛ, в том числе по обособкам

Налоговый агент самостоятельно определяет порядок присвоения уникальных номеров справкам о доходах и суммах налога физических лиц (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ), представляемых им в отношении каждого своего обособленного подразделения. (Письмо ФНС от 3 февраля 2022 г. № БС-4-11/1208@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 11.02.2022

Подпись главного бухгалтера в справке о зарплате для пособий

Минтруд внес изменения в справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС РФ не начислялись. Из справки исключена строка, предназначенная для подписи главного бухгалтера. (Приказ Минтруда России от 10.01.2022 N 1н)

Применении при исчислении земельного налога коэффициентов в случае невозможности использования по назначению земельного под жилую застройку

Условием для применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 НК РФ, является государственная регистрация права собственности на земельный участок с видом разрешенного использования, предусматривающим жилищное строительство. При этом применение указанных коэффициентов прекращается в случае государственной регистрации права на построенный объект недвижимости, для строительства которого приобретался (предоставлялся) в собственность физическими и юридическими лицами соответствующий земельный участок либо прекращение права собственности на такой участок. Учитывая это, оснований для неприменения указанных коэффициентов в случае невозможности использования земельного участка по целевому назначению для жилищного строительства НК не предусмотрено. Данная позиция, в частности, подтверждена Постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2019 N 10АП-1160/2019 по делу N А41-76068/18. (Письмо ФНС России от 08.02.2022 N БС-4-21/1414@)

Как получить квалифицированную электронную подпись в Удостоверяющем Центре ФНС России

В соответствии с Федеральным законом № 63-ФЗ «Об электронной подписи» с 01.01.2022 обязанность по выпуску квалифицированных сертификатов ключей проверки электронных подписей (КСКПЭП) для юридических лиц (лиц, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), ИП и нотариусов возлагается на ФНС. Услуга по выдаче КСКПЭП предоставляется ФНС России бесплатно и независимо от места регистрации заявителя в любой точке выдачи Удостоверяющего Центра ФНС России или в точках выдачи Доверенных лиц УЦ ФНС России. Перечень подразделений ФНС России и информация о доверенных лицах размещены на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru. На территории города Москвы точка выдачи УЦ ФНС России расположена в Межрайонной ИФНС России № 46 по г. Москве по адресу: Походный проезд вл.3, стр.2. Пользователи личных кабинетов налогоплательщика могут направить из сервиса электронную заявку на получение КСКПЭП со всеми заполненными реквизитами. Также для планирования времени получения услуги доступна запись на приём через сервисы «Онлайн-запись на прием в инспекцию» и личные кабинеты юридического лица или индивидуального предпринимателя. ФНС отмечает, что предварительные подача заявки или запись на приём в инспекцию осуществляются по желанию заявителя и не ограничивают его возможность подачи заявления и получения КСКПЭП в момент личного обращения в точку выдачи УЦ ФНС России. Получить подробную информацию о выдаче КСКПЭП можно на сайте ФНС России или в Едином контакт-центре ФНС России по телефону 8 800 222 22 22. (Информация ФНС России)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 24.01.2022

Информация о страховых взносах на «травматизм», подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя

ФСС РФ подготовил подробную информацию, касающаяся: — Страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов; — Льгот по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний; — Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска; — Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. (Информация ФСС РФ)

Электронный формат для отзыва доверенности

ФНС разослала рекомендуемый формат заявления об отзыве доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме. Указанный формат применяется для отзыва доверенности, представленной в форме электронного документа в соответствии с приказом ФНС России от 30.04.2021 N ЕД-7-26/445@. Заявление представляется в порядке, утвержденном приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@, в тот налоговый орган, в который ранее была представлена доверенность в форме электронного документа. (Письмо ФНС России от 20.01.2022 N ЕА-4-26/534@)

Правила округления стоимостных показателей в документах, формируемых в соответствии Законом о контрактной системе

В соответствии с пунктом 9 приказа Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» и пунктом 4 приказа Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой. При этом правила, допускающие ведение бухгалтерского учета в суммах, округленных до целых рублей (пункт 25 Приказа Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н), на организации бюджетной сферы не распространяется. С учетом изложенного в целях исключения расхождений в данных первичных учетных документов, а также в целях сопоставимости показателей бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности следует соблюдать единые правила оформления первичных учетных документов и счетов-фактур, а также отражения фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете всеми участниками контрактной системы в сфере закупок, отражать стоимостные показатели в документах о приемке, оформляемые при исполнении контрактов, в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой. (Письмо Минфина России от 11.01.2022 N 24-03-05/396)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 18.01.2022

Направление в электронной форме заявления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства

Возможность представления Заявления через личный кабинет налогоплательщика может быть реализована в случае, если такой способ представления Заявления предусмотрен Кодексом (например, пунктом 2 статьи 11.2 Кодекса для налогоплательщиков — физических лиц). Направление Заявления организациями через личный кабинет налогоплательщика Кодексом не установлено. Представление Заявления по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота осуществляется в общеустановленном порядке для такого взаимодействия налогоплательщиков с налоговым органом. (Письмо ФНС России от 12.10.2021 N БС-4-21/14450@)

Учет убытков за текущий год ООО, преобразованного в АО

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение АО по вопросу порядка признания убытков в случае реорганизации в форме преобразования. В рассматриваемой ситуации последним налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для ООО является период с 01.01.2020 по 04.09.2020. В свою очередь, согласно пункту 2 статьи 55 Кодекса если в соответствии с Кодексом налоговым периодом по налогу признается календарный год, то для организации, созданной в период времени с 1 января по 30 ноября календарного года, первым налоговым периодом по такому налогу является период времени со дня создания организации по 31 декабря этого календарного года. Согласно пункту 1 статьи 285 Кодекса налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. Таким образом, для Организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций является период с 04.09.2020 по 31.12.2020. Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации последний налоговый период ООО является для Организации предыдущим по отношению к налоговому периоду с 04.09.2020 по 31.12.2020. В этой связи на основании пунктов 1, 5 статьи 283 Кодекса Организация вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций за налоговый период с 04.09.2020 по 31.12.2020 на сумму убытка, полученного ООО за налоговый период с 01.01.2020 по 04.09.2020. При этом следует учитывать, что согласно пункту 5 статьи 283 Кодекса такое уменьшение производится в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 283 Кодекса. (Письмо ФНС от 18 октября 2021 г. № СД-4-3/14724@)

Уплата УСН «доходы-расходы» в регионе с пониженной ставкой по УСН

Пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ предусмотрено, что, в случае если у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за налоговый период сумма исчисленного в установленном порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, ими уплачивается минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 25 ноября 2021 г. N 03-11-11/95386)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 14.01.2022

Определение налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимости, переданной в аренду

Остаточная стоимость объекта недвижимого имущества, учтенного в качестве инвестиции в аренду, для целей исчисления среднегодовой стоимости имущества в соответствии со статьей 376 НК РФ должна определяться арендодателем в той оценке, как она отражена в регистре бухгалтерского учета на соответствующие даты, то есть как чистая стоимость инвестиции в аренду (договорная цена) уменьшенная на величину фактически полученных арендных платежей с учетом иных особенностей, установленных пунктами 32 — 40 ФСБУ 25/2018. (Письмо ФНС России от 12.01.2022 N БС-4-21/111@)

Электронные форматы транспортной накладной, сопроводительной ведомости и заказ-наряда

ФНС своим приказом утвердила форматы электронной транспортной накладной, электронной сопроводительной ведомости и электронного заказ-наряда. Настоящий приказ вступает в силу по истечении 10 дней со дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2022, и действует до 01.09.2026. (Приказ ФНС России от 9 декабря 2021 г. N ЕД-7-26/1065@)

С 1 января вступили в силу нововведения по НДФЛ

С 1 января 2022 года введены изменения в налоговое законодательство, связанные с расчетом НДФЛ при операциях с недвижимостью.

1. В декларации 3-НДФЛ можно не указывать доходы от продажи недвижимости или другого имущества (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения им. Нововведение касается тех, кто имеет право на имущественные налоговые вычеты в следующих размерах: — 1 млн рублей за налоговый период (календарный год) — для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки (доли в указанном имуществе); — 250 тысяч рублей — для иного недвижимого имущества; — 250 тысяч рублей — для иного имущества (за исключением ценных бумаг). Если же доходы от продажи имущества превышают размер вычетов, декларацию 3-НДФЛ представить все равно придется.

2. При приобретении прав на квартиру, комнату (долю в них) в строящемся доме право на имущественный налоговый вычет возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту (иному документу о передаче объекта долевого строительства). В этом случае налогоплательщик имеет право обратиться за получением вычета после государственной регистрации права собственности на недвижимость. Изменения применяются в отношении объектов долевого строительства (доли в них), переданных застройщиком и принятых участником долевого строительства с 01.01.2022. Основанием нововведения является Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ.

3. Семьи с детьми теперь освобождаются от уплаты НДФЛ при продаже недвижимости независимо от срока владения этим имуществом. Нововведение касается доходов, полученных от продажи жилья в 2021 году.

Такой порядок применяется при соблюдении ряда условий: — до 30 апреля следующего года налогоплательщик или члены его семьи приобрели в собственность другое жилье, а в случае долевого строительства оплатили полную стоимость жилого помещения по договору; — общая площадь приобретенного жилого помещения превышает по площади или в размере кадастровой стоимости проданное имущество. Кроме того: — возраст детей до 18 лет (или до 24 лет, если ребенок учится очно); — кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн рублей; — налогоплательщик или члены его семьи на дату отчуждения проданного жилья не владеют в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь купленного взамен старого жилого помещения. Нововведение распространяется и на те случаи, если доходы от продажи объекта имущества получает несовершеннолетний ребенок из такой семьи.

4. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимости, приобретенным по договору ДДУ, отсчитывается с момента полной оплаты стоимости объекта по такому договору. Таким образом, не учитывается момент дополнительной оплаты, связанной с увеличением площади такого объекта после ввода дома в эксплуатацию.

Указанное положение распространяется на доходы физических лиц с налогового периода 2019 года. Данное изменение в законодательство РФ введено Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ. (Информация ФНС России)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 13.01.2022

За налоговый период 2021 года применяется уточненная форма декларации по налогу на прибыль организаций

За налоговый период 2021 года применяется уточненная форма декларации по налогу на прибыль организаций, зарегистрированная приказом ФНС России от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@. В новой редакции изложено приложение № 2 по участникам соглашения о защите и поощрении капитальных вложений. В декларации учтено установление льготного порядка налогообложения прибыли для организаций, которые предоставляют по лицензионному договору права использования результатов интеллектуальной деятельности. При этом исключительные права на них принадлежат налогоплательщику и зарегистрированы в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности. ФНС России напоминает, что виды результатов интеллектуальной деятельности, прибыль от предоставления прав использования которых может облагаться по пониженной налоговой ставке, ее размер и дополнительные условия применения определяются законом соответствующего субъекта РФ. (Информация ФНС России)

Уточнен формат представления банками информации о выплаченных физическим лицам процентах по вкладам

Утвержден обновленный формат представления банками информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам. Соответствующий приказ ФНС России от 10.12.2021 № ЕД-7-11/1067@ зарегистрирован Минюстом. Утвержденный ранее формат принципиально не меняется — корректировки носят точечный характер и предназначены для более удобной идентификации ошибок при информационном взаимодействии банков и налоговых органов, а также корректного учета уточненных сведений. Так, он был дополнен полями «Описание ошибок» и «Идентификатор запроса налогового органа». Кроме того, приказ регламентирует правила информационного взаимодействия между банками и ведомством в электронной форме через СМЭВ, а также содержит формат запроса об уточнении ранее представленных банком сведений. В продуктивной среде СМЭВ 3.0 зарегистрированы соответствующие сервисы — «Предоставление банками информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах)» (версия 4.0.2) и «Запрос на уточнение информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах)» (версия 4.0.1). (Информация ФНС России)

Указание нового адреса официального сайта ФНС России при регистрации ККТ

При регистрации, либо при очередной перерегистрации контрольно-кассовой техники в налоговом органе или формировании отчета об изменении параметров регистрации в качестве реквизита кассового чека, позволяющего осуществить проверку факта записи расчета и подлинности фискального признака, необходимо указывать новый адрес официального сайта ФНС России www.nalog.gov.ru. Отдельная подача в налоговый орган заявления о перерегистрации контрольно-кассовой техники в связи с изменением указанного реквизита кассового чека для контрольно-кассовой техники, зарегистрированной ранее с адресом www.nalog.ru, не требуется. (Письмо ФНС России от 22 декабря 2021 г. N АБ-4-20/17949@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 11.01.2022

Дополнен перечень подакцизных товаров в части сжиженного углеводородного газа

С 1 января 2022 года перечень подакцизных товаров в части сжиженного углеводородного газа дополнен новыми позициями. В него, в частности, включены: — этан; — СУГ; — сталь жидкая. В действующей налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы отсутствуют коды новых видов подакцизных товаров. До внесения соответствующих изменений в порядок ее заполнения в Разделе 2 действующей формы следует отражать следующие коды: — «680» — этан; — «681» — СУГ; — «740» / «741» — жидкая сталь. Соответствующие разъяснения ФНС России доведены по системе налоговых органов письмом ФНС России от 10.12.2021 № СД-4-3/17278@. (Информация ФНС России)

Уточнен перечень подакцизных товаров в части алкогольной продукции

С 1 января 2022 года уточнен перечень подакцизных товаров, в части алкогольной продукции. В него, в частности, включены:
— плодовое сусло;
— плодовые сброженные материалы;
— плодовая алкогольная продукция.

В действующей налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград отсутствуют коды новых видов подакцизных товаров. До внесения соответствующих изменений в порядок ее заполнения в Разделе 2 действующей формы следует отражать следующие коды:
— «255» — плодовое сусло;
— «256» — плодовые сброженные материалы;
— «289» — плодовая алкогольная продукция.

Соответствующие разъяснения ФНС России доведены по системе налоговых органов письмом ФНС России от 22.12.2021 № СД-4-3/18028@. (Информация ФНС России)

Предоставление социального вычета по НДФЛ работнику при обращении к работодателю до окончания налогового периода

Если сотрудник организации в налоговом периоде обратился за предоставлением социального налогового вычета, организация — налоговый агент при определении налоговой базы предоставляет указанный вычет с начала налогового периода, в котором сотрудник обратился за его предоставлением. (Письмо Минфина РФ от 24.11.2021 N 03-04-05/95017)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 29.12.2021

Нецелевое использование земельного участка влечет применение повышенной ставки по налогу

Систематическая реализация земельных участков признается предпринимательской деятельностью. Поэтому исчисление земельного налога в отношении таких объектов с видом разрешенного использования «для жилищного строительства», используемых в предпринимательской деятельности, осуществляется с учетом налоговой ставки 1,5%, предусмотренной пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ. Управление ФНС России по Республике Алтай выявило, что налогоплательщик необоснованно применил ставку 0,3 % от кадастровой стоимости земельного участка. Поэтому оно направило ему уведомление об оплате земельного налога по ставке 1,5 % и о пересчете его суммы. Гражданин не согласился с позицией налогового органа и обратился в Горно-Алтайский городской суд с административным иском о признании ее решения незаконным. Суд первой инстанции отказал в удовлетворении заявленных требований. Он пояснил, что предоставление пониженной ставки земельного налога в размере 0,3 % напрямую связано с целевым назначением использования земельного участка. Также суд отметил, что перерасчет ранее исчисленных (п. 3 ст. 14 НК РФ и пп.1, 2 ст. 15 НК РФ) налогов осуществляется не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Судебная коллегия по административным делам Верховного суда Республики Алтай поддержала выводы суда первой инстанции и указала, что находящиеся в собственности физического лица земельные участки категории «для индивидуального жилищного строительства» фактически использовались в предпринимательской деятельности, а не по целевому назначению, в связи с этим применение налоговым органом повышенной ставки в данной ситуации обоснованно. (Информация ФНС России)

Предоставление социального вычета по НДФЛ работнику при обращении к работодателю до окончания налогового периода

Если сотрудник организации в налоговом периоде обратился за предоставлением социального налогового вычета, организация — налоговый агент при определении налоговой базы предоставляет указанный вычет с начала налогового периода, в котором сотрудник обратился за его предоставлением. (Письмо Минфина РФ от 24.11.2021 N 03-04-05/95017)

Информация о ставках и льготах по имущественным налогам за налоговый период 2022 год

В соответствии с приказом ФНС России от 10.05.2012 N ММВ-7-11/294@ «Об интернет-сервисе «Имущественные налоги: ставки и льготы» на Интернет-сайте ФНС России» УФНС России по субъектам РФ обеспечивают на постоянной основе информационное наполнение интернет-сервиса ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». В этой связи руководителям (исполняющим обязанности руководителя) УФНС России по субъектам РФ поручено обеспечить не позднее 20.12.2021 наполнение Сервиса информацией за налоговый период 2022 года. АО «ГНИВЦ» при необходимости должно оказать техническую поддержку УФНС России по субъектам РФ в наполнении Сервиса и не позднее 27.12.2021 предоставить доступ внешним пользователям к Сервису за налоговый период 2022 года. (Письмо ФНС России от 29 ноября 2021 г. N БС-4-21/16584@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 27.12.2021

Принятие к вычету НДС по операциям ранее неподтвержденного экспорта

Налогоплательщик имеет право на вычет суммы НДС, исчисленной ранее в связи с неподтверждением обоснованности применения ставки 0% при экспортных операциях, в течение трех лет после окончания налогового периода, на который приходится день отгрузки. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы. По итогам камеральной проверки на основе декларации по НДС за 1 квартал 2021 года обществу было предложено уменьшить заявленную к возмещению из бюджета сумму НДС в связи с несвоевременной реализацией права на применение указанного вычета — после истечения трехлетнего срока с момента окончания соответствующего налогового периода. Налогоплательщик с решением не согласился и обратился с жалобой в ФНС России. Он указал, что таким периодом является время подписания заказчиком в Белоруссии акта приема-передачи оборудования в 2019 году. После этого у компании появилась возможность сформировать комплект документов, подтверждающий обоснованность применения ставки 0%, и заявить право на вычет сумму НДС, ранее исчисленного по экспортным операциям. ФНС России отказала в удовлетворении жалобы. Она указала, что налоговый период связан с моментом, за который определяется налоговая база для уплаты НДС по операциям реализации. В рассматриваемом случае моментом определения налоговой базы по НДС является дата отгрузки налогоплательщиком оборудования заказчику в Белоруссию в 2016 году. При этом декларация, в которой организация заявила спорный вычет по НДС, представлена в инспекцию в 2021 году, то есть по истечении трех лет с момента окончания периода, в котором было отгружено реализуемое оборудование. (Информация ФНС России)

Коды, необходимые для заполнения налоговой декларации по акцизам на алкогольную продукцию

Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ в пункт 1 статьи 181 НК РФ вносятся изменения в перечень подакцизных товаров, налоговые ставки по которым установлены пунктом 1 статьи 193 НК РФ. Так, с 01.01.2022 перечень подакцизных товаров будет содержать, в частности:
— плодовое сусло;
— плодовые сброженные материалы;
— плодовая алкогольная продукция;
— вина, игристые вина, фруктовые вина;
— виноматериалы, кроме крепленого вина;
— алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% и свыше 9%.
Учитывая то, что в действующем порядке заполнения налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград, утвержденной приказом ФНС России от 27.08.2020 N ЕД-7-3/610@, отсутствуют коды видов подакцизных товаров, необходимые для отражения налоговых обязательств налогоплательщиков в отношении новых видов подакцизных товаров, до внесения соответствующих изменений в порядок заполнения налоговой декларации по акцизам ФНС России рекомендует при заполнении Раздела 2 налоговой декларации по акцизам отражать следующие коды:
— «255» — плодовое сусло;
— «256» — плодовые сброженные материалы;
— «289» — плодовая алкогольная продукция.
Также ФНС привела изменения по некоторым наименованиям кодов видов подакцизных товаров. (Письмо ФНС России от 22.12.2021 N СД-4-3/18028@)

Таблица соответствия новых КБК действующим

На сайте Минфина опубликована сопоставительная таблица кодов бюджетной классификации, применяемых в 2021 году, к кодам бюджетной классификации, применяемым в 2022 году. https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=135007-sopostavitelnaya_tablitsa_kodov_byudzhetnoi_klassifikatsii_primenyaemykh_v_2021_godu_k_kodam_byudzhetnoi_klassifikatsii_primenyaemym_v_2022_godu (Информация Минфина РФ)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 23.12.2021

Изменения в правила налогообложения недвижимого имущества организаций с 2022 года

С 2022 года налог на имущество организаций подлежит уплате не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по нему – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Ранее данные сроки устанавливались законами субъектов РФ. Кроме того, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), недвижимое имущество организации теперь подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя). При внесении изменений в перечень объектов торгово-офисного назначения, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости, формирующий его уполномоченный орган будет обязан в течение пяти дней проинформировать об этом налоговый орган по субъекту РФ, а также разместить изменения на своем официальном сайте или сайте региона. С 2022 года в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование, исчисление налога на имущество организаций прекращается с первого числа месяца его гибели или уничтожения. Для этого налогоплательщик должен представить соответствующее заявление в налоговый орган по своему выбору. С ним он вправе подать документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта. Кроме того, российские организации, имеющие право на льготы в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, представляют в налоговый орган по своему выбору соответствующее заявление и подтверждающие документы. Если такой налогоплательщик не направит указанные документы или не сообщит об отказе от применения налоговой льготы, она предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами, с периода, в котором у компании возникло на нее право. С 1 января также вводятся льготы, освобождающие от уплаты налога в федеральной территории «Сириус»:
— некоммерческие образовательные организации — в отношении объектов, находящихся в их собственности и построенных в соответствии с Программой строительства олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического курорта, утвержденной Правительством РФ;
— компании, обладающие правом на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1» — в отношении объектов, построенных в соответствии с вышеуказанной программой; — организации, созданные органами публичной власти федеральной территории «Сириус» для обеспечения реализации их полномочий. (Информация ФНС России)

Отнесение к валютным ценностям долей в уставном капитале международной компании, зарегистрированной в форме ООО

Учитывая, что доли участия в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью не названы в законодательстве РФ ценными бумагами, не признаны таковыми в установленном законом порядке, ФС полагает, что доли в уставном капитале международной компании, зарегистрированной в форме общества с ограниченной ответственностью, не относятся к валютным ценностям. (Письмо ФНС от 25 ноября 2021 г. № ШЮ-4-17/16419@)

Льгота неприменения ККТ на рынках

Если в настоящий момент организации и ИП не применяют систему налогообложения в виде ЕСХН, но обладают правом на ее применение и по остальным критериям проектируемой льготы имеют в будущем возможность не применять ККТ при осуществлении расчетов на розничных рынках, ярмарках и в выставочных комплексах, Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо до сведений таких налогоплательщиков и управляющих рынками компаний довести информацию о возможности применения льготы в будущих периодах при условии перехода на ЕСХН. При этом обращается внимание, что согласно требованиям части 5 статьи 346.2 и части 3 статьи 346.3 НК РФ переход на уплату ЕСХН осуществляется организациями и ИП добровольно путем подачи в налоговые органы уведомления о переходе на ЕСХН, которое необходимо подать в налоговый орган в срок до 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату ЕСХН. (Письмо ФНС России от 06.12.2021 N АБ-4-20/16978@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 17.12.2021

Обновилась форма заявления о внесении изменений в ЕГРЮЛ

Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 01.11.2021 № ЕД-7-14/948@, который утверждает изменения в форму № Р13014 и в требования к ее заполнению. Так, она была дополнена разделом, предусматривающим возможность внесения в ЕГРЮЛ сведений о наличии заключенного заемщиком – непубличным акционерным обществом или обществом с ограниченной ответственностью договора конвертируемого займа. Также появился раздел для внесения данных о заимодавце заемщика – ООО и размере его доли в уставном капитале общества, которую он может получить в результате реализации соответствующего права по договору конвертируемого займа. Кроме того, форма дополнена строками для информации о передаче в доверительное управление доли участника, являющегося юридическим лицом или публично-правовым образованием. Соответствующий внесенным изменениям порядок заполнения учтен в требованиях к оформлению документов. Начиная с 18 декабря 2021 года заявления о внесении изменений в ЕГРЮЛ будут приниматься в регистрирующих органах только по обновленной форме. (Информация ФНС России)

Разъяснен порядок перехода с УСН на ПСН в течение календарного года

ФНС России разъяснила порядок перехода в течение календарного года с упрощенной на патентную систему налогообложения. Налоговый кодекс устанавливает, что налогоплательщик на УСН вправе перейти на иной режим налогообложения только по окончании налогового периода. Для этого он должен уведомить налоговый орган не позднее 15 января года, в котором предполагается такой переход. В то же время ПСН может применяться ИП наряду с иными режимами налогообложения. Таким образом, Налоговый кодекс не запрещает одновременно применять оба вышеуказанных режима. В связи с этим при применении УСН ИП вправе в течение календарного года перейти по отдельному виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом на УСН. Кроме того, оставаясь на УСН и занимаясь только одним видом предпринимательской деятельности, ИП может перейти на патент по тому же виду деятельности. При этом у него остается обязанность по представлению соответствующих деклараций по упрощенной системе по окончании каждого налогового периода. Это касается и нулевых деклараций по УСН в случае отсутствия доходов, подлежащих налогообложению по этой системе. Указанная информация доведена по системе налоговых органов письмом ФНС России от 10.12.2021 № СД-4-3/17292@. (Информация ФНС России)

ФНС обновила формы документов, используемых при регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес

ФНС утвердила формы документов, используемых при регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, порядков их заполнения и форматов их представления в электронной форме, а именно: — форма о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес; — форма о регистрации изменений (уменьшения) количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес; — форма свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес. Приказ вступит в силу в установленном порядке, но не ранее дня признания утратившим силу Приказа Минфина России от 22.12.2011 N 184н, которым утверждены аналогичные формы документов. (Приказ ФНС России от 10.08.2021 N ЕД-7-3/740@)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 14.12.2021

Сохранены льготы неприменения ККТ для организаций и ИП, применяющих систему налогообложения в виде ЕСХН

УФНС по г. Москве в рамках реализации отраслевого проекта по исключению недобросовестного поведения на рынках сообщает, что Правительством РФ внесены в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации поправки, предусматривающие изменения в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», в части сокращения перечня исключений, позволяющих организациям и ИП осуществлять расчеты на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах без применения ККТ. Вышеуказанные поправки предусматривают сохранение льготы неприменения ККТ только для организаций и ИП, применяющих систему налогообложения в виде ЕСНХ при торговле продовольственными товарами на розничных рынках, ярмарках и в выставочных комплексах с торговых мест площадью не более 15 кв. м. (включая места для хранения товара). Обращается внимание, что согласно требованиям части 5 статьи 346.2 и части 3 статьи 346.3 НК РФ переход на уплату ЕСХН осуществляется организациями и ИП добровольно путем подачи в налоговые органы уведомления о переходе на ЕСХН, которое необходимо подать в налоговый орган в срок до 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату ЕСХН. (Информация ФНС России)

Как подать жалобу на действия налоговых органов при госконтроле азартных игр и лотерей

ФНС России разъяснила требования к форме и порядку подачи жалоб при осуществлении налоговыми органами государственного контроля (надзора). Так, с 1 июля 2021 года контролируемые лица могут подавать жалобы на решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц, принятые (осуществленные) при проведении федерального государственного контроля за организацией и проведением азартных игр и лотерей, только через Единый портал государственных услуг (функций) (ЕПГУ). В соответствии с постановлением Правительства РФ от 28.04.2021 № 663 для таких жалоб применяется обязательный досудебный порядок рассмотрения. Требования к порядку подачи и форме жалобы размещены в подразделе «Формы и способы подачи жалобы (обращения)» на сайте ФНС России. Там же можно ознакомиться и с порядком действий контролируемого лица в случае отсутствия в размещенной на ЕПГУ форме жалобы информации, необходимой для её направления в уполномоченный на рассмотрение орган. При этом цифровой способ подачи жалобы облегчает ее заполнение, так как большинство необходимых реквизитов заполняется автоматически или выбирается пользователем ЕПГУ из выпадающих списков (уже загруженных в базу справочников). Уполномоченный на рассмотрение такой жалобы орган может быстрее обрабатывать структурированную информацию и выносить соответствующее решение. (Информация ФНС России)

Применение ККТ при принятии условной арендной платы

ИП, применяющий УСН, при принятии условной арендной платы по договору аренды недвижимого имущества обязан применять ККТ в установленном порядке. Одновременно, обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности, установлены статьей 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ, в том числе реквизит «наименование товаров, работ, услуг» (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты). При этом Федеральный закон N 54-ФЗ не содержит положений, конкретизирующих требования к реквизиту «наименование товара (работ, услуг)». Вместе с тем отмечаем, что указанные в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) наименования товаров (работ, услуг) должны позволять покупателю (клиенту) однозначно определить соответствующий товар, работу или услугу в целях обеспечения своих прав и интересов как потребителя. (Письмо Минфина России от 17.11.2021 N 30-01-15/92729)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 09.12.2021

Льготное налогообложение недвижимого имущества организаций

С 2022 года вводится заявительный порядок предоставления льгот по налогу на имущество организаций. Форма соответствующего заявления утверждена приказом ФНС России от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@. Указанный порядок распространяется на российские организации, имеющие право на налоговые льготы, установленные в отношении объектов налогообложения по налогу, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Для иных объектов льготы по уплате налога, как и ранее, заявляются в налоговой декларации. НК РФ не регламентирует предельный срок для направления в налоговый орган заявления о предоставлении льготы по налогу. Кроме того, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил заявление о ее применении или об отказе от нее, то льгота, установленная законодательством о налоге, может предоставляться на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло указанное право. Например, льгота по налогу на имущество для организаций, которым согласно Указу Президента РФ от 22.06.1993 № 939, присвоен статус государственных научных центров. С 2023 года для обеспечения выявления недоимки по налогу налогоплательщикам будут направляться сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога. Они составляются на основе информации, имеющейся у налоговых органов, в том числе результатов рассмотрения заявлений о льготе по налогу. Если на дату составления сообщения налоговый орган не обладает сведениями о предоставленной налоговой льготе, в нем будет отражена сумма налога без учета льготы. В дальнейшем налогоплательщик вправе представить пояснения и (или) документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой льготы за период, указанный в сообщении. Однако если налоговый орган на основе полученных документов ее не предоставит, налогоплательщик несет риски предусмотренных НК РФ последствий неуплаты (неполной уплаты) в бюджет авансовых платежей по налогу, включая пени и штрафы. НК РФ не предусматривает направление заявления о предоставлении льготы по налогу в отношении принадлежащего организации недвижимого имущества, не являющегося объектом налогообложения. Например, используемый организацией памятник истории и культуры федерального значения; здание, принадлежащее на праве оперативного управления федеральному государственному органу, в котором предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны и обеспечения безопасности, и т.п. (Информация ФНС России)

Обновлена форма заявления о госрегистрации изменений, внесенных в учредительный документ юрлица, и о внесении изменений в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ (форма N Р13014)

ФНС России изменила форму N Р13014 – заявление о госрегистрации изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица, и (или) о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц. Также изменены требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган. (Приказ ФНС России от 01.11.2021 N ЕД-7-14/948@)

Как ИП на ПСН и УСН учесть уплаченные страховые платежи, взносы и пособия

ФНС России разъяснила порядок уменьшения налога, уплачиваемого ИП в связи с применением патентной и упрощенной систем налогообложения, на сумму уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий. Так, налогоплательщики на УСН, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, должны вести раздельный учет уплачиваемых страховых взносов по разным специальным налоговым режимам. Если такие расходы разделить невозможно, то их распределение производится пропорционально размеру доходов в их общем объеме, полученном при применении указанных режимов.

Например, ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в предпринимательской деятельности, которая облагается налогом в рамках обоих специальных режимов. При этом общий размер доходов составил 100 тыс. рублей, из которых по УСН — 70 тыс. рублей, а по ПСН — 30 тыс. рублей. Он уплатил страховые взносы за себя и за работников в размере 10 тыс. рублей. Если указанные расходы невозможно разделить, они распределяются пропорционально доходам по указанным режимам: — УСН: 70 % (70 000 ÷ 100 000 × 100%) или 7 тыс. рублей из 10 тыс. рублей уплаченных страховых взносов (10 000 ÷ 100% × 70%); — ПСН: 30 % (30 000 ÷ 100 000 × 100%) или 3 тыс. рублей из 10 000 рублей уплаченных страховых взносов (10 000 ÷ 100% × 30%). Таким образом, когда ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в рамках обоих специальных режимов, ему следует распределять по каждому из них уплаченные страховые взносы как за себя, так и за сотрудников для последующего уменьшения сумм налогов по ПСН и УСН. (Информация ФНС России)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 06.12.2021

Внесены дополнения и уточнения в статьи 149 и 164 НК РФ

Федеральным законом от 02.07.2021 № 308-ФЗ «О внесении изменений в статьи 149 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» внесены дополнения в подпункт 35 пункта 3 статьи 149 НК РФ, согласно которым с 01.01.2022 от налогообложения НДС освобождаются операции по реализации племенных рыб, эмбрионов и молоти, полученных от племенных рыб. Одновременно необходимо учитывать, что в соответствии с положениями пункта 5 статьи 149 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 статьи 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения НДС. Кроме того, данным Федеральным законом внесены уточнения в абзац шестнадцатый подпункта 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ. Так, с 01.01.2022 при реализации форели пресноводной будет применяться ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов. (Информация ФНС России)

Применение ККТ некоммерческими организациями

Прием членских взносов некоммерческими организациями, созданными для достижения целей, не является приемом или выплатой денежных средств за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги и не требует применения контрольно-кассовой техники. В случае осуществления некоммерческой организацией расчетов за товары, работы, услуги требуется применение контрольно-кассовой техники. (Письмо Минфина России от 24.11.2021 N 30-01-15/94881)

Вычеты по НДС в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных за счет заемных средств, при реализации инвестиционных проектов

В случае если за счет средств федерального бюджета организации предоставляются бюджетные инвестиции в целях реализации инвестиционных проектов и договорами о предоставлении таких бюджетных инвестиций, заключенных в установленном законодательством РФ порядке, предусмотрено право организации перечислять полученные из федерального бюджета целевые денежные средства в качестве заемного финансирования юридических лиц, непосредственно реализующих инвестиционные проекты, то положения вышеуказанных пункта 2.1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ в отношении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, приобретенных этими юридическими лицами за счет средств указанного заемного финансирования, не применяются. Что касается применения НДС в случае, если заемное обязательство юридического лица, возникшее на основании договора займа, в дальнейшем на основании дополнительного соглашения к этому договору займа конвертируется во вклад в уставный капитал юридического лица, то на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ ранее принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным за счет заемного финансирования, подлежат восстановлению. (Письмо ФНС России от 30.11.2021 N СД-4-3/16725@, Письмо Минфина России от 26.11.2021 N 03-07-15/96173)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 03.12.2021

Дополнен перечень сведений, отражаемых в форме СЗВ-СТАЖ

Внесены изменения в Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 6 декабря 2018 г. N 507п. Дополнен перечень сведений, отражаемых в форме «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)». В графе 11 «Дополнительные сведения» формы могут отражаться в числе прочего сведения о простое по вине работодателя — «ПРОСТОЙ». Уточнены требования, касающиеся указания кодов «КВАЛИФ», «ДЕТИ». Раздел «Код категории застрахованного лица, используемый при заполнении сведений для ведения персонифицированного учета» дополнен строкой в отношении сведений о военных пенсионерах, а также новыми строками дополнена Таблица 45 «Список проверок для категории проверок «Общие проверки для документов». (Постановление ПФ РФ от 06.09.2021 N 304п)

Минспортом определен перечень фитнес-клубов, за занятия в которых можно получить социальный налоговый вычет по НДФЛ

Министерство спорта РФ утвердило перечень физкультурно-спортивных организаций и ИП, осуществляющих физкультурно-оздоровительные услуги, за которые россияне смогут получить социальный налоговый вычет. Перечень размещён на официальном сайте Минспорта России в соответствующем разделе «О налоговом вычете за занятия спортом». В перечень вошли 3836 организаций. В 2022 году россияне смогут получать социальный налоговый вычет за оказанные им физкультурно-оздоровительные услуги. Для его получения требуется, чтобы организации, предоставляющие такие услуги, были включены в специальный перечень организаций. Условия для включения – физическая культура и спорт должны быть основным видом деятельности, в штате должны работать сотрудники, имеющие профильное образование не ниже среднего профессионального, а организации не должны быть в реестре недобросовестных поставщиков товаров и услуг. Заявить вычет по НДФЛ за оказанные физкультурно-оздоровительные услуги налогоплательщик сможет: с 2022 года – через работодателя по фактическим расходам; с января 2023 года – самостоятельно через личный кабинет портала «Государственные услуги» или непосредственно в территориальном управлении Федеральной налоговой службы. Со стороны потребителя получение налогового вычета на занятия спортом будет мало чем отличаться от любого другого социального налогового вычета. Ему необходимо быть плательщиком НДФЛ и иметь документы, подтверждающие фактические расходы на оплату физкультурно-оздоровительных услуг (копии договоров, кассовые чеки). Обратиться за оформлением вычета можно в районную ИФНС или к работодателю. Получить вычет можно не только за себя, но и за детей. Максимальная сумма трат, с которых можно будет получить налоговый вычет, составит 120 тысяч рублей. Гражданин вправе получить вычет в размере 13%, что не должно превышать 15,6 тысячи рублей. (Информация Минспорта России от 01.12.2021)

Разработаны методические рекомендации в целях сопровождения применения ФСБУ ГФ «Биологические активы»

Министерство финансов Российской Федерации в целях методологического сопровождения применения федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «Биологические активы», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2020 г. N 310н, направило для руководства Методические рекомендации по применению Стандарта «Биологические активы». Положения ФСБУ ГФ «Биологические активы» применяются с 1 января 2022 г. при ведении бюджетного и бухгалтерского учета организациями бюджетной сферы и иными юридическими лицами, осуществляющими полномочия по ведению бюджетного (бухгалтерского) учета. (Письмо Минфина России от 29.11.2021 N 02-07-07/96775)

Обзор новостей налогообложения и бухгалтерского учета за 01.12.2021

На сайте ФНС России размещены сведения организаций о задолженностях и штрафах за 2020 год

На сайте ФНС России в формате открытых данных размещены сведения организаций за 2020 год о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам (по каждому налогу и сбору, страховому взносу), а также о штрафах за налоговые правонарушения в 2020 году. Эти сведения также размещены в сервисе «Прозрачный бизнес» в карточке компании. Там же в разделах «Сведения о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам», «Налоговые правонарушения», «Среднесписочная численность работников организации», «Уплаченные налоги и сборы (без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза и сумм налогов, уплаченных налоговым агентом)», «Суммы доходов и расходов по данным бухгалтерской отчетности организации» можно получать сведения в виде графиков, что позволяет ознакомиться с информацией за три предшествующих года. (Информация ФНС России)

Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1, N П-2, N П-3, П-4, П-5(м)

Росстат утвердил новые указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации» и вводит их в действие начиная с отчета за январь 2022 года. Признаны утратившими силу приказы Росстата от 27 ноября 2019 г. N 711, от 17 ноября 2020 г. N 706, от 13 июля 2021 г. N 413. (Приказ Росстата от 24.11.2021 N 832)

Выплаченная из средств субсидии зарплата не облагается НДФЛ

Заработная плата, выплаченная сотрудникам из сумм субсидии на нерабочие дни, полученной работодателем согласно постановлению Правительства РФ от 07.09.2021 № 1513, освобождается от обложения НДФЛ. Президент Владимир Путин подписал соответствующий Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ, вносящий изменения в статью 217 НК РФ. При этом размер освобождаемого дохода по каждому работнику не должен превышать 12 792 рубля, что составляет один МРОТ. Обращаем внимание, что указанное освобождение производится однократно. (Информация ФНС России)

Индивидуальные предприниматели могут сдавать отчетность через Личный кабинет налогоплательщика ИП

Проверьте уведомления о суммах исчисленных налогов на контрольные соотношения

Рекомендуемые формы и форматы Реестров, прилагаемых экспортерами к декларации по НДС в подтверждение обоснованности применения нулевой ставки налога

Перестанут быть подакцизными системы доставки никотина и устройства для нагревания табака

Расчет мощности в целях транспортного налога, если в автомобиле несколько двигателей

Порядок исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Теперь счета-фактуры и универсальные передаточные документы по прослеживаемым товарам представляются в электронном виде

Продлевается переходный период на единую технологию обмена машиночитаемыми доверенностями

Сроки принятия к вычету авансового НДС при закрытии договора через взаимозачет

Обновленные формы документов для плательщиков налогов на имущество

Применение положений Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ в части налогообложения курсовых разниц, возникших в период с 01.01.2022 по 31.12.2024

Правительство РФ приняло постановление об особенностях налогообложения в новых субъектах

Использование квалифицированных сертификатов представителей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей продлевается до 31 августа 2023 года

С 1 января меняются реквизиты для уплаты налогов через ЕНС

Расширен перечень операций, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость

В реестр субъектов МСП — получателей поддержки будут включаться дополнительные сведения

Утверждена форма ЕФС-1

Ведение бухгалтерского учета на территориях новых субъектов РФ

Документальное подтверждение правомерности отнесения задолженности к безнадежной в целях налога на прибыль

Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ

Нулевые ставки вывозных таможенных пошлин на азотные, фосфорные и калийные удобрения

Включение временно переведенных работников в списочную и среднесписочная численность

Применение законодательства о валютном регулировании и валютном контроле

Определение среднесписочной численности при наличии мобилизованных сотрудников

Изменения в перечнях КБК

Установлен единый предельный размер базы для исчисления страховых взносов на 2023 год

Промостраница о перерегистрации бизнеса и выборе спецрежима налогоплательщиками из новых регионов

Применении УСН правопреемником реорганизованной в форме преобразования организации

Освобождение от водного налога при заборе воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения

Утверждена форма декларации по налогу на добычу полезных ископаемых

Признание электронных подписей, созданных в соответствии с нормами права иностранного государства и международными стандартами

Утверждены форма расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах

С 2023 года иностранным организациям следует представлять уведомление о выборе налогового органа по рекомендованной форме

Внесены изменения в налоговую декларацию по акцизам на табак и сигареты

Перечень мест, не являющихся местами перемещения товаров в соответствии с ТК ЕАЭС, в которых допускаются прибытие и убытие товаров в РФ

Банк России присоединился к эксперименту по обмену машиночитаемыми электронными доверенностями через блокчейн-платформу ФНС России

Включение в налог на прибыль акций, полученные правопреемником от реорганизованной в форме выделения компании

Обложение НДФЛ дохода, полученного физическим лицом в случае выхода из состава участников ООО

Изменения, внесенные в статьи 264, 265 НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ

Росстат подключается к блокчейн-платформе ФНС России

Восстановление принятых к вычету сумм НДС

Порядок сохранения рабочих мест для мобилизованных граждан

Налогообложение доходов физлиц, превышающих 5 млн рублей за налоговый период

ИП может уменьшить налог по УСН на страховые взносы, если не проводил выплаты физлицам по заключенным договорам ГПХ в налоговом периоде

Формат представления акта о приемке выполненных работ в электронной форме

ФНС России разъяснила порядок получения социального вычета на обучение у репетитора-ИП

КБК для единого фонда пенсионного и соцстрахования

Новая форма декларации по налогу на прибыль для применения с 2023 года

Расширен перечень операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов

Изменения, внесенные в подпункт 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 323 – ФЗ

ФНС России разъяснила, какие коды применять в декларации по НДС по новым льготам

Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии

Узнать о преимуществах АУСН можно на специальной промостранице

Как уплачиваются имущественные налоги при наследовании недвижимости или автомобиля физическим лицом

Заявления на вступление в налоговый мониторинг с 2023 года принимаются до 1 сентября

Округление ставки рефинансирования при расчете процентов

Применение ККТ на рынках

Изменения в главе 25.4 части второй НК РФ

ФНС России готова подключать к платформе поставки данных все федеральные и региональные органы исполнительной власти

Отражение налоговым агентом в разд. 2 декларации по НДС кода операции при приобретении электронных услуг у иностранного лица на территории РФ

Опубликованы наборы открытых данных компаний за 2021 год

Валютные операции между резидентами

Налог на прибыль при выдаче организации процентного займа за счет денежных средств, имеющих незаконный источник происхождения, для целей их легализации

Утвержден порядок ведения реестра объектов туристской индустрии

Опубликованы наборы открытых данных компаний за 2021 год

Особенности налогообложения выплат дистанционным сотрудникам российских компаний, работающим за рубежом

Форма отчета о расходах на финансовое обеспечение предупредительных мер

Изменения в ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»

Перечень предприятий, освобождаемых от уплаты акциза на жидкую сталь

Минфин России подготовил законопроект для выполнения положений основных направлений налоговой политики

Внесены изменения в электронный формат представления банковской гарантии

Учет в целях налога на прибыль курсовых разниц, возникших в 2022 — 2024 гг. по требованиям (обязательствам)

Заполнение российскими организациями декларации по налогу на имущество организаций с 01.01.2023

Новые параметры для льгот для ИТ-компаний

Учет арендатором капвложения в имущество, если арендодатель их не возместил

Утверждены коды доходов и вычетов, применяемые при расчете НДФЛ по АУСН

Учет компенсации затрат, если перенос объектов ОС произвели за счет бюджетных средств

Продлен срок действия пониженных ставок по налогу на прибыль в субъектах РФ

Формы для организации федерального статистического наблюдения за наличием и движением основных фондов (средств) и других нефинансовых активов

Налог на прибыль с безвозмездно полученного имущества в силу обязанности