Вопрос:
В декабре 2020г. умер сотрудник. Его зарплату выплатили жене, она тоже работает в нашей компании. Начисляются ли страховые взносы на эту зарплату? Удерживается ли НДФЛ с этой выплаты? Нужно ли было показывать эту зарплату во всех отчетах?
Ответ:
В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ трудовой договор подлежит прекращению в связи со смертью работника.
В Письме Минфина России от 24.07.2019 N 03-04-05/55035 указано, что в силу пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ. Таким образом, НДФЛ с зарплаты умершего работника не удерживается.
Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.
Таким образом, доходы, выплачиваемые наследникам налогоплательщика, также не подлежат обложению НДФЛ в соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ.
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не отражаются в расчете 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901).
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.
Согласно ст. 424 НК РФ датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) — для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов.
Таким образом, суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные до даты смерти работника, т.е. когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм после его смерти членам его семьи или лицам, находившимся на иждивении указанного работника на день его смерти (Письмо Минфина России от 22.08.2017 N 03-15-07/53912).
Отражение заработной платы умершего работника в Расчете по страховым взносам зависит от того, облагалась ли заработная плата страховыми взносами.
